1999_017_05info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROYECTO DE REFORMA DE LA EDUCACIÓN SUPERIOR”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3921-AR BIRF
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en I- siguiente, por el período comprendido entre el
1° de enero y el 31 de diciembre de 1997, correspondientes al “Proyecto de Reforma de la
Educación Superior”, parcialmente financiado con recursos del Convenio de Préstamo N° 3921AR, suscripto el 5 de diciembre de 1995 entre la República Argentina y el Banco Internacional
de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el período comprendido entre el 1° enero
y el 31 de diciembre de 1997, expresado en dólares estadounidenses, y notas y cuadros
anexos que forman parte del mismo.
b) Balance de Presentación acumulado al 31/12/97, expresado en pesos.
3
c) Balance de Presentación por el ejercicio finalizado el 31/12/97, expresado en pesos.
Los estados financieros se encuentran expresados al tipo de cambio vigente al cierre $ 1 =
USD 1. Fueron preparados por la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEP) y son de su
exclusiva responsabilidad. Los estados financieros definitivos fueron presentados
oficialmente a esta auditoría con fecha 13 de julio de 1998 y se adjuntan inicialados por
nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 22/04/98 y el 14/07/98.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo las pruebas de los registros contables y demás procedimientos de auditoría que
se consideraron necesarios en las circunstancias, excepto por lo expuesto a continuación.
Nuestro examen no incluyó las inversiones y recursos relacionados con los Subproyectos
FOMEC (Fondo para el Mejoramiento de la Calidad) en 31 Universidades Nacionales,
que representan el 46,47% de las Aplicaciones expuestas en el Estado de Origen y
Aplicación de Fondos al 31/12/97.
Los registros y cuentas de estos Subproyectos, conforme lo estipulado en el punto 8.2 ii)
del Manual de Operaciones del FOMEC, han sido examinados por otros profesionales
cuyos dictámenes o certificaciones de ingresos y egresos (en adelante “certificación”) se
han tenido a la vista, según se expone a continuación:
4
UNIVERSIDAD
NACIONAL
1- De Buenos Aires
(UBA)
PROFESIONAL FECHA
ACTUANTE
Cristina I.
EMISIÓN
31/03/98
IBARROLA
2- Del Centro de la Pcia.
Sergio
Buenos Aires (UNC)
DAMIANO
3- De Córdoba
DE
30/04/98
Ramón
12/05/98
Carlos Emilio
17/04/98
Ernesto
28/04/98
Favorable
sin
Favorable
sin
No
se
emitió
Carlos J.
18/05/98
José María
Favorable
sin
salvedades
ECHENIQUE
8- De Rosario
sin
opinión
PANIAGUA
7- De Río Cuarto
Favorable
salvedades
BUCETA
6- De Misiones
sin
salvedades
QUILES
5- De Mar del Plata
Favorable
salvedades
CARIGNANO
4- De La Pampa
AUDITOR
salvedades
19/05/98
Felix
INFORME DEL
Favorable
sin
salvedades
25/03/98
Certificación
14/05/98
Favorable
VITTA
9- De Salta
Nicolás
GIMÉNEZ
10- De Santiago del
Estero
11- Del Sur
salvedades
María Celia
15/04/98
AFUR
12/05/98
GENARO
Juan C.
Nacional
UTGÉ
Favorable
sin
salvedades
Hugo R.
12-Tecnológica
sin
Favorable
sin
salvedades
20/05/98
Favorable
salvedades
(UTN)
5
sin
UNIVERSIDAD
PROFESIONAL FECHA
NACIONAL
ACTUANTE
DE
EMISIÓN
INFORME
DEL
AUDITOR
13-
De
General
San
Martín
14- De La Patagonia San
Juan Bosco
15-De Cuyo
José María
24/03/98
FRESCO
Máximo O.
salvedades
27/05/98
LUGONES
Ana Teresa
Juan
24/06/98
15/04/98
Héctor I.
24/06/98
Sandra P.
No posee
Angel Guillermo
31/03/98
Marcelo
13/05/98
sin
Favorable con
Federico J.
Ana E. M. de
GONZALEZ
DIEZ
6
Favorable sin
salvedades
12/05/98
EBERHARDT
22-De Jujuy
Favorable
salvedades
GRANILLO
21-Del Litoral
Favorable sin
salvedades
OSMAN
20-De Entre Ríos
Favorable sin
salvedades
DE LA FUENTE
19-De Catamarca
sin
salvedades
BUSTI
18-De La Rioja
Favorable
salvedades
VERRINA
17-De La Plata
No se emitió
opinión
CEREZZOLI
16-De Quilmes
Favorable sin
Favorable sin
salvedades
21/05/98
Favorable sin
salvedades
UNIVERSIDAD
NACIONAL
PROFESIONAL FECHA
ACTUANTE
DE
EMISIÓN
INFORME
DEL
AUDITOR
23-De
La
Patagonia
Austral
24-De La Matanza
Ricardo Angel
06/05/98
CASTILLO
Gastón Néstor
Salvedades
15/05/98
RODRIGUEZ
25-De San Luis
Norma Liliana
Héctor Rafael
19/05/98
Juan Carlos
Mayo ‘98
Eduardo F.
Favorable sin
salvedades
04/06/98
MARICH
28-De San Juan
Favorable sin
salvedades
NAVARRO
27-De General Sarmiento
Favorable sin
salvedades
RAFFAINI
26-De Tucumán
Favorable con
Favorable
sin
salvedades
13/07/98
ROTONDO
Favorable
sin
salvedades
Cabe destacar que a la fecha del presente dictamen no hemos tenido a la vista los informes
de auditor independiente, según lo requerido, de las Universidades Nacionales que se
detallan a continuación:
1- De Luján.
2- Del Nordeste.
3- Del Comahue (sólo presentó estados financieros).
7
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por los eventuales efectos no
conocidos resultantes de la limitación expuesta en el punto II- anterior, los estados
financieros detallados en I- presentan razonablemente, en sus aspectos significativos, la
situación financiera del “Proyecto de Reforma de la Educación Superior” al 31/12/97, así
como las transacciones operadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de
conformidad con prácticas contables usuales y con los requisitos establecidos en el
Convenio de Préstamo N° 3921-AR de fecha 05/12/95.
BUENOS AIRES, 13 de agosto de 1998.
8
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s) DEL
“PROYECTO DE REFORMA DE LA EDUCACIÓN SUPERIOR”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3921-AR BIRF
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Certificados de Gastos y
Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, emitidos por la Unidad Ejecutora del Proyecto
(UEP) durante el período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 1997,
correspondientes al “Proyecto de Reforma de la Educación Superior”, parcialmente financiado
con recursos provenientes del Convenio de Préstamo N° 3921-AR de fecha 05/12/95.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitudes de Desembolso – Solicitudes al Banco Mundial ejercicio 1997,
expresado en dólares estadounidenses.
El estado incluye el detalle de las Solicitudes de Retiro de Fondos, numeradas del 4 al 14,
todas en dólares estadounidenses, emitidas y presentadas al BIRF durante el ejercicio
1997, y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
9
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo el análisis de la documentación respaldatoria de las erogaciones, verificación
de la elegibilidad de los gastos y demás procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios, excepto por lo que a continuación se indica:
No hemos incluido en nuestro examen las Inversiones relacionadas con los Subproyectos
FOMEC, ya que han sido examinadas por otros profesionales independientes, según se
expone en el apartado II- de nuestro Informe sobre los Estados Financieros del Proyecto.
III- ACLARACIONES PREVIAS
El estado mencionado en I- precedente no incluye la Solicitud N° 15 por USD
1.755.585,30 de fecha 30/12/97; la misma fue presentada al BIRF para su reembolso en
enero de 1998.
Cabe aclarar que nuestro alcance sobre el examen de los SOE’s incluyó esta Solicitud, ya
que fue emitida en el ejercicio 1997.
10
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por los eventuales efectos no
conocidos resultantes de la limitación expuesta en II- anterior y teniendo en cuenta lo
expuesto en III- precedente, el estado identificado en el apartado I- precedente,
correspondiente al “Proyecto de Reforma de la Educación Superior”, resulta ser
razonablemente confiable para sustentar los Certificados de Gastos y las Solicitudes de
Retiro de Fondos relacionadas, de conformidad con los requisitos establecidos en el
Convenio de Préstamo N° 3921-AR de fecha 05/12/95.
BUENOS AIRES, 13 de agosto de 1998.
11
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL
DEL “PROYECTO DE REFORMA DE LA EDUCACIÓN SUPERIOR”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3921-AR BIRF
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha efectuado
el examen de la Cuenta Especial del “Proyecto de Reforma de la Educación Superior”, por el
período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 1997, correspondiente al
Convenio de Préstamo N° 3921-AR BIRF de fecha 05/12/95.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de la Cuenta Especial por el período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de
diciembre de 1997, expresado en dólares estadounidenses.
El estado fue preparado por la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEC) sobre la base de los
movimientos de la caja de ahorro en dólares N° 227983/9, denominada “Ministerio de
Cultura y Educación 70/330 Proyecto Educación Superior BIRF 3921-AR”, abierta en el
Banco de la Nación Argentina (BNA), Sucursal Plaza de Mayo, y se adjunta inicialado por
nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
12
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo los procedimientos de auditoría considerados necesarios.
III- ACLARACIONES PREVIAS
El total de los egresos de la Cuenta Especial expuesto en el estado detallado en Icorresponde a las transferencias de fondos a la cuenta bancaria de pago del Proyecto
(Cuenta corriente Nº 2750/96).
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- presenta
razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del “Proyecto de
Reforma de la Educación Superior” al 31 de diciembre de 1997, así como las transacciones
operadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas
contable-financieras usuales y con las estipulaciones sobre el uso de fondos contempladas
en el Convenio de Préstamo N° 3921-AR de fecha 05/12/95.
BUENOS AIRES, 13 de agosto de 1998.
13
INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3921-AR BIRF
“PROYECTO DE REFORMA DE LA EDUCACIÓN SUPERIOR”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
Durante el transcurso de la auditoría externa realizada por esta Auditoría General de la Nación
sobre los estados financieros por el período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de
diciembre de 1997 del “Proyecto de Reforma de la Educación Superior”, se ha examinado el
cumplimiento y observancia de las cláusulas contractuales de carácter contable-financiero,
contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio de Préstamo N° 3921-AR,
suscripto el 5 de diciembre de 1995 entre la República Argentina y el Banco Internacional de
Reconstrucción y Fomento (BIRF).
a) Sección 2.01: El monto del préstamo asciende a USD 165.000.000.-.
Los desembolsos del BIRF revaluados al 31/12/97 ascendieron a USD 21.491.323,04
b) Sección 2.02 (a): Retiro de los fondos de conformidad con el Apéndice 1.
Se ha verificado un razonable cumplimiento, sujeto a lo expuesto en el apartado II- del
Informe sobre Certificados de Gastos (SOE’s) del Proyecto.
14
c) Sección 2.02 (b) y Apéndice 5: Cuenta Especial.
Cumplida.
d) Secciones 2.04 y 2.05: Comisión de compromiso e intereses.
Cumplida.
e) Sección 3.02 y Apéndice 4: Adquisiciones y servicios de consultores.
En términos generales se ha podido verificar un razonable cumplimiento. No obstante ello,
existen observaciones puntuales que se exponen en el Memorando a la Dirección del
Proyecto.
f) Sección 3.04 (a) Unidad Ejecutora del Proyecto.
Cumplida.
g) Sección 3.04 (b): Fondo de Mejoramiento de la Calidad (FOMEC).
Cumplida.
h) Sección 3.04 (c): Comisión Nacional de Evaluación y Acreditación Universitaria
(CONEAU).
Cumplida.
i) Sección 3.07: Comité Internacional de Seguimiento (CIS).
Cumplida.
15
j) Sección 3.08 (a): Informe de progreso anual.
Cumplida. Se ha tenido a la vista el Informe de Avance a junio de 1997.
k) Sección 4.01 (a): Registros contables.
Cumplida. Las observaciones puntuales se exponen en el Memorando a la Dirección del
Proyecto.
l) Sección 4.01 (b): Auditorías.
Con respecto al inciso (ii) (E) de esta Sección y sobre la base de lo estipulado en el punto 8.2
ii) del Manual de Operaciones del FOMEC, el examen fue realizado por otros profesionales,
tal como se señala en el apartado II- de nuestro Informe de Auditoría sobre los Estados
Financieros del Proyecto.
No obstante, cabe aclarar que a la fecha del presente informe no hemos tenido a la vista los
estados financieros auditados correspondientes a 3 Universidades de un total de 31.
BUENOS AIRES, 13 de agosto de 1998.
16
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROYECTO DE REFORMA DE LA EDUCACIÓN SUPERIOR”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3921-AR BIRF
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997)
Como resultado de nuestra revisión sobre los estados financieros del “Proyecto de Reforma de la
Educación Superior” (PRES), por el período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de
diciembre de 1997, han surgido observaciones sobre aspectos relacionados con procedimientos
administrativo-contables y del sistema de control interno, que hemos considerado necesario
informar para conocimiento y acción futura de la Dirección del Proyecto.
Sobre la base de muestras selectivas determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, han
surgido los siguientes comentarios:
A- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS AL 31/12/97
1) SISTEMA CONTABLE
Observación: La Unidad de Ejecución del Proyecto (UEP) tiene implementado un sistema
contable basado en registros y cuentas separadas e identificadas, que incluye las
inversiones de la Parte A y de la Parte B del Proyecto. No obstante ello, al centralizar toda
la contabilización, aún la información proveniente de los Subproyectos FOMEC, es de
prever que al incrementarse el nivel de ejecución, y dada la dispersión geográfica y
atomización de los gastos involucrados, resulte insuficiente la capacidad para abordar las
actividades contable-administrativas que hoy se encuentran a su cargo.
17
En este sentido, el sistema de control interno instrumentado por la UEP podría verse
afectado por la sobrecarga de trabajo, provocando una menor confiabilidad en la
información y un mayor costo para mantener el nivel actual alcanzado.
Comentario de la UEP: El sistema de control interno instrumentado por la UEP, según
manifestó la AGN en las observaciones, podría verse afectado, provocando una menor
confiabilidad en la información y un mayor costo para mantener el nivel actual alcanzado.
Este comentario, correctamente planteado en potencial, es tomado por la UEP con el
significado preciso del término.
En su informe referido a este ejercicio la AGN pudo verificar que el control interno sigue
siendo aceptable y que la información proporcionada por la UEP es confiable.
Si bien el Componente SIU (Sistema de Información Universitario) ha estado trabajando
en el sistema integrado de información del PRES, aún no está concluido, dado que los
recursos de tiempo han sido escasos, hemos preferido posponer la realización por cuanto
estamos en condiciones de seguir cumpliendo con nuestras obligaciones hasta ahora, como
la ha verificado la propia auditoría. No obstante ello se ha procedido a avanzar con el
módulo, ya que prevemos para el próximo año un verdadero incremento de trabajo.
El SIU ha diseñado en 1998 un sistema integrado denominado MATACO, que está
compuesto de módulos independientes que se conectan formando un sistema. El módulo
que se encuentra en funcionamiento es el de Desembolsos. Respecto del módulo contable,
integrante del MATACO, aún no se encuentra en condiciones de ser utilizado.
Recomendación: Consideramos que la descentralización de la registración contable en las
Universidades, basada en planes de cuentas, criterios y procedimientos similares que dé
como resultado estados financieros homogéneos, contribuiría de manera importante al
fortalecimiento del sistema contable y evitará la duplicación de la contabilización de las
inversiones en Subproyectos FOMEC por parte de la UEP y de las Universidades.
18
2) CONSULTORES NACIONALES- SUSCRIPCIÓN DE INFORMES
Observación: Se ha comprobado en algunos casos que los consultores presentan los
informes (producto de su trabajo) sin su firma.
Comentario de la UEP: Si bien existen algunos informes que no han sido firmados por el
consultor contratado, esta UEP entiende que los responsables de cada componente, al
autorizar con su firma las actividades de cada consultor, dan plena fe de la autoría
intelectual y del estricto cumplimiento de lo previsto en cada una de las actividades o
productos esperados para cada contratación y verifican que dicho consultor ha sido el que
confeccionó el informe referido. No obstante ello, hemos tomado debida nota de la
observación realizada y estamos haciendo un estricto control de forma que cada informe
cuente con la firma correspondiente.
Recomendación: La UEP debe solicitar a cada consultor, con carácter obligatorio, que
suscriba los informes objeto de la prestación, de modo tal de posibilitar la identificación y
responsabilidad del profesional por la autoría intelectual.
3) AUDITORÍAS SUBPROYECTOS FOMEC
Observación: Los informes de auditoría presentados a la UEP por las Universidades
Nacionales según lo requerido por el Manual de Operaciones del FOMEC, en una gran
parte de los casos no incluyen una opinión por separado sobre las justificaciones de gastos
presentadas, ni sobre los movimientos de las cuentas bancarias especiales para los
Subproyectos. Por otra parte se observó que, en un caso, se presentó la Certificación de
ingresos y egresos sin la opinión del auditor.
Comentario de la UEP: Durante 1997 se emitieron desde el área de Desembolsos de la
UEP, las circulares N° 20 y 24 con instrucciones para la presentación de los informes
financieros al 31 de diciembre de 1997. Hubo, desde las Universidades Nacionales, una
19
mejor respuesta que la del año anterior, pero dado que esta UEP verificó lo observado por
la AGN se procedió, a través de la contratación de un consultor, a preparar un instructivo
con cumplimiento obligatorio de normas de auditoría para las Universidades Nacionales.
Conviene destacar que desde esta UEP se han cumplido todos los pasos formales para que
las Universidades asuman la responsabilidad que tienen de presentar en tiempo y forma los
informes de auditoría tal como lo señala la AGN; pero, dada la AUTONOMÍA
UNIVERSITARIA, no existe autoridad desde la UEP, como para imponer el cumplimiento
a ultranza de esta disposición.
Recomendación: La inclusión de opinión en los informes de auditoría requeridos a las
Universidades respecto a Estados de Gastos y Cuenta Especial de cada una de ellas,
permitiría a la UEP validar la elegibilidad de los gastos incluidos en las justificaciones
emitidas por las mismas, así como comprobar el adecuado uso y disponibilidad de los
fondos transferidos, contribuyendo con ello, adicionalmente a los controles efectuados por
la UEP, a la confiabilidad de las cifras relacionadas con los Subproyectos FOMEC.
B- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1) CONSULTORES- PAGO DE HONORARIOS
Observación: Se ha podido verificar en algunos casos que la fecha de pago de los
honorarios es anterior a la de la autorización de pago, la cual se emite contra la
conformidad de las tareas realizadas.
Comentario de la UEP: Las contrataciones efectuadas deben contar con la autorización
para pagar el mes siguiente. Esto está aprobado por Resolución N° 2 de la Secretaría de
Políticas Universitarias de fecha 18 de marzo de 1997.
20
Según la resolución mencionada, era necesario tener autorizado el mes anterior para poder
proceder al pago de los honorarios del mes, evitando así que los consultores tuvieran
retenidos pagos por tareas realizadas.
Recomendación: No deben efectuarse los pagos de honorarios sin contar previamente con
la respectiva autorización de pago debidamente suscripta por el Coordinador del Proyecto.
2) REGISTRO DE INVENTARIO DE BIENES
Observación: El Libro de Inventario de la UEP no posee el detalle de los números de serie
y de inventario de los bienes, que permitan una adecuada identificación de los mismos.
Comentario de la UEP: A partir del 16/07/98 fue posible contratar un nuevo consultor
para el área de administración financiera, cuya primera tarea es rotular con el N° de control
interno del libro de inventario de la UEP los bienes adquiridos a partir de 1998, e
identificarlos, cuando sea posible, con N° de serie.
3) EQUIPOS
Observación: De la inspección ocular realizada se ha podido verificar que las Unidades
Centrales de Procesamiento no poseen número de serie ni número de inventario asignado
por el Proyecto, por lo que no se ha podido realizar la identificación de las mismas.
Por otra parte se ha observado una demora significativa en el proceso de entrega de los
bienes adquiridos bajo la licitación pública internacional N°1/95. Asimismo, no se tuvieron
a la vista los remitos conformados correspondientes a su recepción, los cuales han sido
incluidos en el Libro Inventario de la UEP al 31/12/97.
21
Comentario de la UEP: Respecto de la primer parte de esta observación, vale la respuesta
al punto “Registro de Inventario de Bienes”.
Con referencia a la segunda parte de la observación, efectivamente hubo una considerable
demora en el proceso de entrega de los bienes adquiridos bajo la LPI 1/95, realizada por la
Universidad de Buenos Aires y el expediente de esta licitación tuvo miles de folios debido
a las complicaciones surgidas en la misma, lo que ocasionó atrasos en la concreción de
todo el proceso.
Hay que aclarar que todo este proceso fue tramitado y monitoreado por el BIRF dado el
monto de la licitación.
Los bienes efectivamente estaban incluidos en el inventario del PRES, ya que se había
abonado la cofinanciación del 80% de los bienes. Se ha solicitado al equipo técnico de la
Red de Interconexión Universitaria copia de los remitos conformados de cada una de la
Universidades que recibió el equipamiento, con los respectivos N° de serie.
4) GASTOS DE FUNCIONAMIENTO
Observación: Con respecto a los gastos de contrapartida local por alquileres de la oficina
para la CONEAU, se verificó que:
-
Se han realizado pagos por $ 400.- por gastos de mantenimiento de la cuenta bancaria
donde se deposita el pago de alquileres; los mismos no forman parte del contrato de
alquiler firmado con el propietario del inmueble.
-
Se abonaron por adelantado $ 46.000.- correspondientes al alquiler del inmueble para
el año 1998, pudiéndose también verificar que la orden de pago se emitió con fecha
anterior (26/12/97) a la de factura (09/02/98).
-
No se tuvo a la vista la enmienda del contrato suscripto con el propietario del
inmueble, por la reducción a $ 3833,33 de la renta mensual de $ 4000.- originalmente
pactada, descuento producido por el pago adelantado del alquiler de 1998 mencionado
en el punto anterior.
22
Comentario de la UEP: La CONEAU es un organismo descentralizado, y los gastos
contabilizados correspondían a la contrapartida local, como gasto elegible no financiable.
Todos los pagos que realiza la CONEAU, y que no tienen financiación por el BIRF, no
corresponde que la UEP los autorice ni que sean rendidos, por lo tanto es imposible que la
UEP tenga responsabilidad sobre ellos.
La documentación respaldatoria de estos gastos declarados como elegibles no financiables
se encuentra en el organismo, ya que para este tipo de gasto la UEP recibe sólo una
declaración firmada por el responsable administrativo de la CONEAU.
Esta observación fue comunicada al organismo.
Recomendación: Realizar el control y seguimiento adecuados de las operaciones
realizadas por el Proyecto.
BUENOS AIRES, 13 de agosto de 1998.
23
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROYECTO DE REFORMA DE LA EDUCACIÓN SUPERIOR”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3921-AR BIRF
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997)
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes
procedimientos:
- test o prueba de transacciones;
- análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación de la existencia de
informes de los mismos;
- análisis de legajos;
- inspección ocular de bienes;
- análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los desembolsos;
- análisis de antecedentes de adquisiciones;
- verificación de los ingresos y egresos efectuados a través de las cuentas bancarias abiertas en el
Banco de la Nación Argentina;
- circularización y reconciliaciones bancarias;
- cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros con las imputaciones efectuadas en el
sistema contable y contra documentación respaldatoria; y
- otros procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios, excepto por lo que a
continuación se señala:
24
No hemos incluido en nuestro examen las Inversiones relacionadas con los Subproyectos
FOMEC, ya que han sido examinadas por otros profesionales, según se expone en el apartado
II- del informe sobre los estados financieros del Proyecto.
El alcance del examen comprendió, entre otros:
- el 80,83 % del rubro Equipos y el 24,08 % del rubro Asistencia Técnica expuestos en el Estado
de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997; y
- el 100 % del movimiento 1997 de la cuenta especial.
Debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares.
Agradecemos a la Unidad Ejecutora del Proyecto, quién no obstaculizó la gestión de auditoría,
facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
Concluyendo, corresponde señalar que lo precedentemente expuesto comprende la totalidad de
elementos, informes y dictámenes que satisfacen los requerimientos estipulados por el Banco
Mundial en esta materia.
BUENOS AIRES, 13 de agosto de 1998.
25