2003_048info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROGRAMA DE APOYO A GRUPOS VULNERABLES”
CONTRATOS DE PRÉSTAMO N° 1021/OC-AR BID, 996/SF-AR y ATN/SF 5625-BID
(Ejercicio N° 4, finalizado el 31 de diciembre de 2001)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente,
ha examinado los estados financieros detallados en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31
de diciembre de 2001, correspondientes al “Programa de Atención a Grupos Vulnerables”,
dependiente del Ministerio de Desarrollo Social, parcialmente financiado con recursos
provenientes de los Contratos de Préstamo N° 1021/OC-AR y N° 996/SF-AR, y Cooperación
Técnica No Reembolsable N° 5625-AR suscriptos el 15 de Septiembre de 1997 entre la
República Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Situación Patrimonial al 31 de diciembre de 2001, expresado en pesos y
dólares estadounidenses.
b) Estado de Efectivo Recibido y Desembolsos Efectuados por el ejercicio y acumulado al
31 de diciembre de 2001, comparativo con el Acumulado al 31 de diciembre de 2001,
expresado en dólares estadounidenses.
c) Estado de Inversiones Acumuladas del Programa al 31 de diciembre de 2001, expresado
en dólares estadounidenses.
d) Notas Nros. 1 a 6 anexas a los Estados Financieros que forman parte de los estados
precedentes.
1
Los mencionados estados fueron preparados por la Unidad Coordinadora del Programa de
Atención a Grupos Vulnerables (UC) sobre la base de registros llevados en pesos, al tipo
de cambio $ 1 = USD 1, y son de su exclusiva responsabilidad.
Los estados definitivos fueron recibidos por esta auditoría el 17 de septiembre de 2002 y se
adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
La tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el correspondiente examen de
auditoría, habiéndose realizado el trabajo de campo entre el 09/10/02 y el 16/12/02 y entre
el 18/02/03 y el 04/04/03.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo el análisis de sus controles administrativos, pruebas de los registros contablefinancieros y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios y que se
detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta, excepto por lo que a
continuación se indica:
a) No hemos examinado los saldos iniciales del Proyecto. Los Estados Contables de éste al
31-12-00 han sido examinados por otro profesional (Grant Thornton) cuyo dictamen de
fecha 31/07/01 nos ha sido proporcionado, conteniendo el mismo opinión favorable sin
salvedades. Por lo expuesto el trabajo efectuado por la AGN sobre los estados
financieros cerrados el 31/12/01 se centró únicamente en el análisis de los movimientos
2
del ejercicio 2001.No obstante lo expuesto, hemos verificado la correspondencia de los
saldos al inicio con los Registros Contables del Proyecto.
b) Componente Viabilización de Acceso a Servicios Sociales (VASS)
1. Respecto del análisis de este componente se determinó una muestra de $
6.112.281,33, planteándose lo siguiente:
-
No se ha puesto a disposición de esta AGN la totalidad de las rendiciones que
fueron objeto de la muestra, solamente se han relevado rendiciones por $
2.215.878,35, cuya documentación de respaldo era copia, lo que representa un
36,25% de la muestra mencionada.
-
No se ha podido verificar los originales de la documentación respaldatoria de las
rendiciones de los Planes Barriales y Multibarriales muestreados. La UC informó
los lugares donde se encontraba la documentación fuente (original) de una parte
de la información requerida ($ 3.495.399,57) es decir, el 57,19 % de la muestra
solicitada.
Lo señalado precedentemente condicionó el análisis de la muestra seleccionada,
limitando en consecuencia el alcance de nuestro trabajo. Cabe informar que el rubro
en cuestión representa el 77,12 % de las inversiones del ejercicio efectuadas por el
Programa y que el componente representa el 78,66% de las inversiones acumuladas.
2. El proyecto mantiene un registro de entrada y aprobación de las rendiciones de
fondos girados por los distintos subejecutores, no permitiendo éste determinar una
fecha de corte de la información generándose en consecuencia incertidumbre sobre el
saldo del rubro créditos e inversiones.
c) En el registro de inventario, puesto a disposición de esta AGN, los bienes carecen de
número de identificación u otro dato (Nº de serie) que pueda identificarlos, tampoco se
encuentran valorizados, generándose en consecuencia incertidumbre con las cifras
registradas.
3
III- ACLARACIONES PREVIAS
Componente Viabilización de Acceso a Servicios Sociales (VASS)
1. No se mantiene el principio de uniformidad en la registración. En el plan Multibarrial
Chaco los anticipos a ejecutores no se registran como créditos cuando se envían los
desembolsos sino que directamente se contabilizan como inversión, sin esperar la
respectiva rendición de los fondos. Idéntica situación se produce en el componente
SISFAM pues se registra como inversión al momento de la salida de los fondos sin
esperar la correspondiente rendición.
2. Existe una sobrevaluación del rubro créditos (Anticipos a rendir) y una subvaluación del
rubro inversiones por $ 88.795,15.
Existen 2 rendiciones del 22/08/01 (con fotocopia de la documentación respaldatoria,
facturas y recibos) que no fueron registrados contablemente por $ 48.363,56 y $
39.500,58. Además, juntamente con la rendición N º 5 de fecha 20/11/01 de $ 2990
existe otra, también N º 5 por $ 931,01, que tampoco fue contabilizada.
3. Dentro del rubro Patrimonio Neto, Préstamo BID, del estado mencionado en I- a), se
exponen $ 14.079.409,78 correspondiente a la Deuda BID ($ 6.347.450,97 - Préstamo
1021/OC - y $ 7.731.958,81 - Préstamo 996/SF -) al 31/12/01, lo cual por su carácter
debe exponerse en el rubro Pasivo.
4. Dentro del Pasivo “Cuentas por Pagar”, del estado mencionado en I- a), se exponen
erróneamente $ 1.283.156,09 correspondientes a cargos en concepto de Intereses y
Fondo de Inspección y Vigilancia correspondientes a los Préstamos Nros. 1021/OC y
996/SF BID, los cuales se dedujeron de los desembolsos BID, constituyéndose como
una deuda al Banco.
5. Dentro del rubro “Otras Aplicaciones”, del estado mencionado en I- b), se incluyen
otros pasivos por $ 47.000,60 que constituyen orígenes de fondos.
4
IV- DICTAMEN
Debido al efecto muy significativo que sobre la revisión de los estados financieros
representan las limitaciones expuestas en el apartado II- b) y c) y III- 1. precedentes ésta
Auditoria General de la Nación no se halla en condiciones de opinar y no opina sobre la
razonabilidad de los estados financieros del “Programa de Atención a Grupos
Vulnerables” al 31 de diciembre de 2001 tomados en su conjunto. Sin perjuicio de lo
precedentemente expuesto, en base a las revisiones efectuadas, en opinión de esta
Auditoria General de la Nación, sujeto a lo expresado en el apartado II- a) respecto a la
revisión exclusiva de los movimientos operados durante el ejercicio y, excepto por lo
expuesto en III- 2. a 5. las cuentas que integran los rubros Caja y Bancos, Fortalecimiento
Institucional (SISFAM), Atención a la Población Indígena (CAPI), el Pasivo y el
Patrimonio Neto se encuentran adecuadamente expuestas de conformidad con normas
contable – financieras de aceptación general en la República Argentina y con los requisitos
establecidos en los Convenios de Préstamo N° 1021/OC-AR y 996/SF-AR y ATN 5625AR de fecha 15-09-97.
BUENOS AIRES, 11 de abril de 2003.
5
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LAS SOLICITUDES DE DESEMBOLSO
DEL “PROGRAMA DE APOYO A GRUPOS VULNERABLES”
PRESTAMOS N° 1021/OC-AR BID, 996/SF-AR y ATN/SF 5625-BID
(Ejercicio N° 4, finalizado el 31 de diciembre de 2001)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda las Solicitudes de
Desembolso y Detalles de Pago relacionados, emitidos y presentados al BID durante el período
comprendido entre el 01/01/01 y el 31/12/01, correspondientes al “Programa de Apoyo a Grupos
Vulnerables”, parcialmente financiado con recursos provenientes de los Contratos de Préstamo
N° 1021/OC-AR BID, 996/SF-AR y ATN/SF 5625-BID, suscriptos el 15 de Septiembre de 1997
entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitudes de Desembolsos correspondientes al ejercicio finalizado al 31/12/01,
expresado en dólares estadounidenses de los Contratos de Préstamo N° 1021/OC-AR BID,
996/SF-AR y ATN/SF 5625-BID.
El estado precedente fue preparado por la Unidad de Coordinación del Programa y es de su
exclusiva responsabilidad. Se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación
con este dictamen.
6
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo la verificación de la elegibilidad de las erogaciones incluidas en los detalles de
gastos pagados que respaldan las solicitudes de fondos y demás procedimientos que se
consideraron necesarios.
III- ACLARACIONES PREVIAS
1. Se han observado gastos que se justificaron en dos solicitudes distintas a saber: N º 16 y
15 (préstamos 1021/OC y 996/SF respectivamente) y en la 17 y 16 de los respectivos
préstamos (VASS) por $ 1.890,00.-.
2. En las solicitudes Nro. 15 y 14 de los préstamos 1021/OC y 996/SF respectivamente se
justificaron gastos que no se encontraban registrados y que corresponden a erogaciones
efectuadas en el año 2000, a saber:
Justificación N º 15 y 14 (1021 y 996 respectivamente)
Fecha
Importe
Concepto
02-06-00
$187,30
Pasajes
08-06-00
$176,33
Pasajes
02-08-00
$287,08
Pasajes
02-08-00
$957,84
Pasajes
22-08-00
$182,95
Pasajes
22-08-00
$416.46
Pasajes
7
06-09-00
$2,18
Otros
27-09-00
$710,70
Pasajes
04-10-00
$231,15
Pasajes
31-10-00
$170,13
Pasajes
07-11-00
$171,02
Pasajes
$ 3493,14
Componente Viabilización de Acceso a Servicios Sociales (VASS)
3. Con referencia a los gastos justificados durante el ejercicio 2001 bajo la categoría 0103-00 Planes barriales y Multibariales que, para los prestamos N° 996/SF-AR y 1021OC-AR ascienden a U$S 2.642.319,73 y U$S 519.487,78 respectivamente se reitera lo
señalado en el punto b1.- del acápite II de nuestro informe de auditoria sobre los
Estados Financieros del Programa que acompaña al presente.
IV- DICTAMEN
Debido al efecto muy significativo que sobre los estados de solicitudes de desembolso
correspondientes al Préstamo Nº 996/SF-AR y 1021/OC-AR representan las limitaciones
expuestas en III- 3. precedente, esta Auditoria General de la Nación no se halla en
condiciones de opinar y no opina sobre los Estados de Solicitudes de Desembolso emitidos
y presentados al BID durante el ejercicio finalizado al 31/12/01.
Respecto a la ATN/SF 5625-AR, el estado citado en I-, resulta ser razonablemente
confiable para sustentar las solicitudes de Desembolso emitidas y presentadas al BID
durante el ejercicio finalizado al 31/12/01 de conformidad con los requisitos establecidos
en el Convenio de Donación citado.
BUENOS AIRES, 11 de abril de 2003.
8
INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLAUSULAS CONTRACTUALES DE
LOS PRESTAMOS N° 1021/OC-AR BID, 996/SF-AR y ATN/SF 5625-BID
“PROGRAMA DE APOYO A GRUPOS VULNERABLES”
(Ejercicio N° 4, finalizado el 31/12/01)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía.
Durante el transcurso del examen realizado por esta Auditoría General de la Nación sobre los
Estados Financieros por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2001, correspondiente al
“Programa de Apoyo a Grupos Vulnerables”, se ha examinado el cumplimiento y observancia
de las cláusulas contractuales de carácter contable-financiero aplicables, contempladas en las
diferentes secciones y anexos de los Contratos de Préstamo N° 1021/OC-AR BID, 996/SF-AR y
ATN/SF 5625-BID, suscritos el 15 de Septiembre de 1997 entre la Nación Argentina y el Banco
Interamericano de Desarrollo (BID).
La ejecución del proyecto es llevada a cabo por la Secretaría de Desarrollo Social del Ministerio
de Desarrollo Social.
− Préstamos N° 1021/OC-AR BID, 996/SF-AR y Asistencia Técnica No Reembolsable /SF
5625-BID
a) Cláusula 1.01: Costo del Programa
La Unidad Coordinadora informó que durante el ejercicio 2001 no se produjeron
modificaciones al Costo del Programa.
b) Cláusula 1.02: Monto del financiamiento BID por (USD 16.500.000.- Préstamo 1021/OC,
USD 16.500.000.- Préstamo 996/SF y USD 5.000.000 Carta de Cooperación Técnica No
Reembolsable ATN/SF 5625 - AR).-
9
El monto total desembolsado por el BID al 31/12/01 ascendió, para el préstamo 1021/OC, a
USD 7.218.233,47, para el 996/SF, USD 8.144.332,70.- (incluyendo los cargos
correspondientes al Fondo para Inspección y Vigilancia Generales –FIV y los intereses de
cada uno de los préstamos). Para la ATN/SF 5625-AR el monto desembolsado ascendió a
USD 1.661.087,01.
c) Cláusula 1.03 y 3.01 del Anexo A: Recursos Adicionales y Costo y Fuentes de
Financiamiento del Programa.
Al 31/12/01 los fondos registrados de Contrapartida Local ascendieron a la suma de $
4.723.680,67.-.
d) Cláusulas 2.02 y 2.04: Intereses y comisión de crédito.
Cumplidas. Se pagaron USD 407.537,35 en concepto de intereses y USD 86.729,94, en
concepto de comisión de crédito (Préstamo 1021/OC-AR) y USD 159.432,74, en concepto de
intereses (Préstamo 996/SF-AR). Los montos citados en concepto de intereses se dedujeron
de la cuenta del Préstamo como un desembolso
e) Cláusula 2.03: Recursos para inspección y vigilancia generales (FIV).
Cumplida. Se abonaron USD 52.000.- por dicho concepto en cada uno de los préstamos (el
importe fue deducido del monto del financiamiento).
f) Cláusula 3.05: Plazo para desembolsar. (17/09/01)
Mediante el Decreto Nº 808/2002, de fecha 13 de mayo del mismo año, se aprueban
modificaciones a varios convenios de préstamo con el BID. En el caso de los contratos objeto
de esta auditoría, según convenio modificatorio de fecha 07/05/02, se prorroga por dos años y
medio el plazo para desembolsar. Según registros del Banco la fecha de finalización de los
desembolsos es el 16/03/03.
10
g) Cláusula 4.05 y Anexo C: Contratación de consultores, profesionales o expertos.
Cumplida; no obstante se remite a lo expuesto en nuestro Memorando a la Dirección adjunto.
i) Cláusula 5.01: Registros, inspecciones e informes.
No cumplida. Con respecto a los aspectos contables nos remitimos al punto A- de nuestro
Memorando a la Dirección adjunto. Por otra parte, no se tuvieron a la vista los Informes de
Ejecución del Proyecto correspondientes al 1er. y 2do. semestre de 2001.
j) Artículo 4.07 Fondo Rotatorio
No cumplida. No se pudo conformar el saldo del fondo rotatorio, conforme se informa en el
Memorando a la Dirección del Programa que se adjunta al presente informe. No se pudo
verificar su composición y su adecuación a los términos del Contrato de Préstamo.
BUENOS AIRES, 11 de abril de 2003.
11
MEMORANDO A LA DIRECCION DEL
“PROGRAMA DE APOYO A GRUPOS VULNERABLES”
CONTRATO DE PRESTAMO N° 1021/OC-AR, BID 996/SF-AR y ATN/SF 5625-BID
(Ejercicio N° 4, finalizado el 31 de diciembre de 2001)
Como resultado de la revisión practicada sobre los Estados Financieros al 31 de diciembre de
2001 del “Programa de Apoyo a Grupos Vulnerables”, han surgido observaciones y
consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativocontables y del sistema de control interno que se ha considerado necesario informar para su
conocimiento y acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen
se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas sobre el particular.
La adopción de las recomendaciones que se efectúan de acuerdo a las observaciones detectadas
al momento del trabajo en campo desarrollado en la Unidad Coordinadora del Programa,
contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control existentes en la misma, de
acuerdo con adecuadas prácticas aplicables en la materia.
- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
• CONTROL INTERNO
Los 3 componentes del Programa tienen una dependencia funcional distinta, con criterios de
gerenciamiento particulares, que han dificultado la administración eficiente del PAGV.
12
En este sentido, la utilización de subsistemas contables distintos, criterios de imputación de
las inversiones no homogéneos, procesos de monitoreo disímiles y diversos procedimientos
para el resguardo de la documentación respaldatoria de las transacciones han originado
dificultades que han afectado el sistema de control interno del conjunto del Programa.
Comentarios de la UCAFI: Responde esta situación a criterios de diseño de los distintos
programas, en épocas en las cuales, no hubo participación de esta Gerencia.
Recomendaciones: Se reitera lo observado
Observaciones:
A) Sistema Contable
No hay integración de los subsistemas contables correspondientes a los distintos
componentes (Viabilización de Acceso a Servicios Sociales (VASS), Sistema Único de
Identificación y Registro de Familias Beneficiarias de Programas Sociales (SISFAM) y
Componente de Atención a la Población Indígena (CAPI).
1. El sistema no genera automáticamente estados financieros anualizados.
2. Las inversiones no se exponen contablemente teniendo en cuenta las distintas fuentes de
financiamiento, según corresponda a gastos BID y/o aporte local.
B) Fondo Rotatorio
La composición de saldos de los Fondos Rotatorios (de los préstamos N º 1021-OC y 996SF) entregados a esta AGN, no coinciden con los saldos bancarios de las respectivas
cuentas Especiales y Operativas.
C) Informes de Avance del Proyecto
No fueron suministrados los Informes de Avances Semestrales a fin de cumplimentar lo
previsto en el Capítulo VII, Artículo 7 Punto 03 inc. I de las Normas Generales del
Contrato de Préstamo.
13
D) Intereses Ganados Caja de Ahorros VASS y CAPI
Con respecto a los fondos originados por inmovilización de saldos en la caja de ahorro los
mismos no fueron girados al Tesoro Nacional según lo dispuesto en la Resolución N º
258/01-SH.
- VASS
E) Inversiones
1) Unidad Coordinadora
Conforme surge del Estado de Inversiones acumuladas al 31/12/01 en el item Unidad
Coordinadora se observa una sobre - ejecución de $538.259,79. Al respecto existe una
enmienda al contrato de préstamo del 13-5-02 aprobada por decreto 808/02 donde se
amplía el presupuesto de la UC pero en ésta no se indica que la misma tenga efecto
retroactivo.
2) Planes Barriales y Multibarriales
1. En algunos de los expedientes relevados se observó que existen prórrogas acordadas
a la ejecución de los proyectos, con posterioridad al vencimiento de los mismos.
2. En algunos expedientes, existen hojas sin foliar y otras que no están incorporadas al
mismo.
3. En el expediente 40-00024/2000 falta la resolución aprobatoria del proyecto.
4. En el expediente 4.494/99 falta la documentación referida al proceso de selección la
locación de obra de “referentes locales”.
5. No se ha puesto a disposición de la Auditoría las Actas de Directorio y/o Estatutos de
las Entidades Ejecutoras a los efectos de poder corroborar que los titulares de los
mismos son los que firman las rendiciones.
6. En general, los Ejecutores de los planes barriales no cumplen con el plazo de
rendición de tres meses establecido en el punto 8.3, Anexo B ítem 1.5 del Manual
Operativo del Programa.
7. No hay constancia en la Unidad de Coordinación sobre reclamos efectuados a los
Ejecutores por la falta de rendición de los anticipos de fondos a ejecutar de los
14
siguientes planes, téngase en cuenta que a la fecha del presente informe el 100% de
los mismos se encontraba vencido respecto al plazo de ejecución:
Ø Azul
Ø Capilla del Señor
Ø Cuartel V
Ø Don Mariano
Ø La Esperanza
Ø San Ginés
Ø Trujui
Ø Ejército Argentino
Ø Las Talitas
Ø Los Pocitos
Ø Unquillo
Ø Villa Roca
Ø Villa Zula
Ø Multibarrial Tierra del Fuego.
8. Las rendiciones presentadas por los ejecutores, no tienen fecha de recepción por
parte de la UC. En algunos casos tampoco tienen fecha de emisión.
9. Las rendiciones, una vez imputadas contablemente, no son anuladas con ninguna
leyenda a efectos de que no sean reimputadas nuevamente y así se distorsione la
información.
10.No siempre se registran los gastos incluidos en las rendiciones, efectuados por los
subejecutores, conforme a la discriminación por categoría, comprendida en las
mismas, sin dejarse documentado por la UC, la justificación sobre dichas
variaciones.
11.En la información (cuenta corriente de cada Proyecto) extracontable presentada a
esta AGN la mayoría de las rendiciones incluidas carecen de fecha de registración
contable.
15
12.No se han podido verificar los originales de la documentación respaldatoria de las
rendiciones de los Planes Barriales y Multibarriales muestreados. En el caso del Plan
Barrial 23 de Abril, hay 3 ejecutores que no se han podido localizar por parte de la
UC y representan alrededor del 75 % de lo rendido en dicho plan y en el caso del
Multibarrial Chaco los originales, según el ejecutor, se encuentran en poder de la UC
y hasta la fecha no se han tenido a la vista. Todo esto condicionó el análisis de la
muestra determinada limitando el alcance del trabajo atento que, de lo solicitado, la
UCAFI informó sobre una parte parcial de la misma ($ 3.495.399,57), lo que
representa el 57,19 % de la muestra solicitada ($ 6.112.281,33) condicionando y
limitando de esa manera el alcance de nuestro trabajo.
13.Atento a lo expuesto concluímos que no se tiene un sistema de archivo de la
información adecuado.
3) Observaciones particulares - Planes Barriales y Multibarriales
a) Plan Barrial Santa Catalina
Al 31/12/01 se han registrado rendiciones de gastos por un monto superior a lo
desembolsado en carácter de anticipos, sin contar con una justificación por parte de
la Coordinación del Proyecto.
Total desembolsado según registros
$ 593.570,37
Total rendido según registros
$ 630.538,18
Rendido en exceso
$ 36.967,81
b) Plan Barrial 23 de Abril
Al 31/12/01 se han registrado rendiciones de gastos por un monto superior a lo
desembolsado en carácter de anticipos, sin contar con una justificación por parte de
la Coordinación del Proyecto.
16
Total desembolsado según registros
$ 464.519,82
Total rendido según registros
$ 491.916,80
Rendido en exceso
$ 27.396,98
c) Plan barrial La Calera
1. Dentro del rubro Inversiones existen rendiciones de gastos que se registraron dos
veces por $ 1.750, a saber:
Rendición
N
3
3
3
3
3
3
Proyecto
Fecha
Registración
09/08/01
18/12/01
09/08/01
18/12/01
09/08/01
18/12/01
F1
F1
F2
F2
F3
F3
Importe
$ 625,00
$ 625,00
$ 625,00
$ 625,00
$ 500,00
$ 500,00
2. No se ha puesto a nuestra disposición la siguiente rendición registrada como:
Rendición N º 5
proyecto C1 13/03/01
$4.532,45
d) Plan Multibarrial Mendoza
1. En el rubro Capacitación (plan de Jefas de Hogar) durante el 2001 se ha abonado
$ 120,00 por beneficiaria. Según surge de lo convenido con la Provincia (Anexo I
de la Resolución 0111/00-SDS) correspondía para dicho período la suma de $
100,00 por beneficiaria. Al respecto
no se cuenta con documentación
sustentatoria que justifique dicha discrepancia.
2. No se ha puesto a disposición de la Auditoría la totalidad de las rendiciones
imputadas. Sólo se han tenido a la vista rendiciones por $ 1.382.760 de los $
2.771.761,37 registrados.
3. En un caso (rendición N º 6 correspondiente a Enero/01 de la localidad de Las
Heras), existen diferencias no significativas entre el total de beneficiarias impagas
17
y el expuesto en el resumen de la rendición, registrándose por el valor de éste
último.
4. En la rendición Nº 8 del mes de marzo del 2001, correspondiente a la localidad de
Las Heras, las planillas que justifican el pago de becas en algunos casos no se
encuentran firmadas por la beneficiaria del subsidio.
e) Plan Multibarrial Chaco
1. No se ha puesto a disposición de la Auditoría la totalidad de las rendiciones
contabilizadas. Sobre un total de $ 2.569.806,28, solamente se han verificado
rendiciones por $ 62.404,67.
2. El listado que acompaña el pedido de desembolsos por el pago
de becas
correspondientes al plan Jefas de hogar no se encuentra refrendado por ninguna
autoridad oficial de la Provincia que de fe de los datos en éstos incluidos
(beneficiarios de subsidios).
3. En algunos casos no se cuenta con los listados de beneficiarias que acompañen el
pedido de desembolso citado en 2. precedente.
4. La Unidad de Coordinación ha recibido rendiciones que no fueron registradas
durante el ejercicio 2001. Dos rendiciones del 22/08/01 y la rendición N º 5 de
fecha 20/11/01 por un total de $ 88.795,15.
5. En la rendición (sin número) por $ 50.894,86, se verifican en la línea 19,
“Transversalidades”, los siguientes conceptos:
- Capacitadores total
$ 12.600
- Promotores total
$ 12.000
Sobre el particular, dichos gastos correspondían a contratos (de locación de obra),
no teniéndose a la vista los antecedentes que respalden dichas contrataciones
(currículos, terna, inscripción en DGI, etc.). Tampoco se obtuvieron, al ser una
locación de obra, los respectivos informes que den cuenta del cumplimiento de los
términos de referencia.
6. Se adelantaron fondos para el pago del Plan Jefas de Hogar y honorarios de
consultores provinciales correspondientes a los meses enero y febrero del 2002.
18
Al respecto, cabe informar que, las transferencias de fondos se realizan; i) jefas de
hogar: al cierre del período que se debe abonar e ii) honorarios: contra
documentación de respaldo (facturas).
f) Plan Multibarrial Tierra del Fuego
No se ha puesto a disposición de esta Auditoría ninguna de las rendiciones
registradas.
F) Anticipos a Rendir (créditos)
1. En la mayoría de los casos auditados hemos verificado que no se tuvo en cuenta, en el
momento de autorizar los anticipos, que se tenga rendido un 70 % de lo anteriormente
desembolsado, requisito necesario para liberar dichos anticipos.
2. En la totalidad de los casos no se aclara la firma del responsable de la Unidad de
Coordinación en las solicitudes de desembolso, autorizando la transferencia.
G) Justificaciones al BID
1. Del análisis realizado se observó que durante el ejercicio 2001, los datos que conforman
las justificaciones de fondos para el BID no surgieron directamente del sistema
contable. La información se extraía del mismo y se transportaba a una planilla auxiliar
de Excel, provocando falta de seguridad respecto a la integridad de los datos emitidos.
2. Como consecuencia de lo observado en el punto anterior, se han detectado gastos que se
justificaron en dos solicitudes distintas a saber, N º 16 y 15 (préstamos 1021/OC y
996/SF respectivamente) y Nº 17 y 16 de los respectivos préstamos (cuenta Nº 12115 –
“Viáticos” por $ 1.890.-).
En las solicitudes Nº 15 y 14 de los préstamos 1021/OC y 996/SF respectivamente se
justificaron gastos que no se encontraban registrados y que corresponden a erogaciones
efectuadas en el año 2000, tal como se expone en III – 1) y 2) del apartado Aclaraciones
Previas al Informe de Auditoría sobre Solicitudes de Desembolso.
19
H) Bienes y Equipos
a) Análisis de expedientes
1. Algunos expedientes no se encuentran foliados.
2. En algunos expedientes, no obran los cuadros de selección de proveedor (actas).
3. No todos los presupuestos están presentados como factura pro - forma (Artículo 8.5
del Manual de Contabilidad y Adquisiciones).
4. Algunas ofertas carecen de fecha y plazo de mantenimiento de la misma.
5. En varios formularios vinculados a los procesos de adquisición (solicitud de compra,
aprobación de presupuesto, órdenes de compras, etc.) algunas firmas carecen de
aclaración e indicación de cargo.
6. Algunos presupuestos carecen de firma.
7. Algunas órdenes de compra carecen de doble firma.
b) Proceso de selección
1. No existe un registro de adquisiciones (los expedientes no son correlativos).
2. No se utilizó, en ninguno de los casos relevados, el formulario “solicitud de
presupuestos”, descripto en el Anexo “B”, página 1 del Manual de Contabilidad y
Adquisiciones.
c) Registro Inventario de bienes
1. En el registro de inventario puesto a disposición de la Auditoría los bienes incluidos
carecen de número de identificación u otro dato (Nº de serie) que pueda
identificarlos, tampoco se encuentran valorizados.
2. Los software de las PC y las notebooks no se encuentran registrados en el inventario
(Windows 98, Office, etc.).
3. Se detectó el faltante de la unidad Zip Ionmega externa de 100mb incluida en el
inventario que fue entregado a la AGN. No fue realizada la denuncia correspondiente
ni el inicio del sumario respectivo.
20
I) Intereses a pagar OC e Intereses a pagar SF
No se mantiene comunicación con la Dirección de Administración de la Deuda Pública
dado que los Intereses y el Cargo FIV de ambos préstamos figuran a pagar, cuando los
mismos han sido detraídos del monto de financiamiento de los respectivos préstamos.
Además, y como consecuencia de ello, se pudo observar que no se encuentra registrada
contablemente la comisión de compromiso de uno de los préstamos auditados (1021 OC)
por un importe de $ 86.729,94.
J) Ejecución presupuestaria
No se ha puesto a disposición de la Auditoría la ejecución presupuestaria correspondiente
al segundo semestre del 2001.
K) Consultores
a) Proceso de Selección:
1. En un caso, no se tuvo a la vista la documentación respaldatoria sobre la contratación
(Bartolomé, Leopoldo).
2. En el caso de los consultores Leguizamón, Daniel y Linari, Pablo no se tuvo a la
vista la solicitud de recontratación.
3. En los casos de los consultores Leguizamón, Daniel, Saux, Cecilia, Linari, Pablo y
Burijovich, Jacinta no consta la firma ni el sello de recepción de los currículos que
obran en los legajos.
4. En el caso de Saux, Cecilia el cuadro de evaluación (terna) no se encuentra
debidamente autorizado por la autoridad competente del Programa .
5. En el caso de Grant Thorton no consta la autorización para contratar y la constancia
de inscripción impositiva de la empresa.
21
b) Control de Contratos:
1. En varios casos no consta la fecha en la que se realizó el contrato.
2. En los casos de los consultores Muñoz Rivera, Alvaro, Dickerman, Guillermo y
Burijovich, Jacinta no se tuvo a la vista los contratos de los mismos.
c) Control de Legajos:
1. En el caso de los consultores Saux, Cecilia, Cazabán, Flavio, Beguy, Juan Pablo,
Burijovich, Jacinta, Linari, Pablo y Delorenzo, Valeria no se tuvo a la vista la
solicitud de contratación y designación formal de los consultores.
2. En el 55,55% de los casos auditados, no se tuvo a la vista la No objeción del Banco
para la contratación de los consultores.
3. En el 100% de los casos, no se tuvieron a la vista las constancias de inscripción en la
DGI de los profesionales contratados.
4. En el caso del consultores Beguy, Juan Pablo, Delorenzo, Valeria y Burijovich,
Jacinta no obraba la Declaración Jurada de incompatibilidades.
5. Los consultores Saux, Cecilia y Linares, Raúl declaran ser monotributistas pero sus
honorarios superan los $36.000 anuales.
6. En el caso de la contratación de Gran Thornton, los currículos de los profesionales
que acompañaban la oferta no tenían fecha de emisión. La documentación presentada
no tenía fecha de recepción por la Unidad de Coordinación.
d) Control de Informes:
1. En los casos de Leguizamón, Daniel, y Burijovich, Jacinta no se tuvo a la vista
informes de avance u otro documento que acredite el cumplimiento de los términos
de referencia del contrato respectivo.
2. En los casos de Cazabán, Flavio, y Linares, Raúl el informe presentado no se
encuentra firmado por el consultor, tampoco consta la fecha de presentación ni la
recepción del mismo.
22
e) Control de Pagos:
1. En el 100% de los casos no se tuvo a la vista el comprobante del último pago de
aporte previsional o de Monotributo.
2. En el caso de Alvaro Muñoz Rivera no se respeta el pago contra la presentación del
informe.
3. En dos casos (Leguizamón, Daniel y Delorenzo, Valeria) las facturas presentadas han
sufrido enmiendas en el importe que no han sido debidamente salvadas.
4. En un caso (consultora Burijovich, Jacinta) se le practicó erróneamente la retención
de impuesto a las ganancias (menos de lo que le correspondía).
5. En el caso de Grant Thornton las órdenes de pago no presentan aclaración de firma ni
existe doble firma para la autorización de las mismas. Tampoco se aclara la forma en
que se instrumentó el pago. En la OP 965 no se deja constancia del descuento del
13% correspondiente al recorte de honorarios para prestadores de servicios no
adjuntándose la nota de débito correspondiente:
O.P. N°
Importe $
Factura N°
Importe $
Diferencia
965
$16.262,11
1082
$ 18.692,98
$ 2.430,87
f) Planta de Personal:
No se tuvo a la vista la aprobación de la Planta de Personal según estipula la Ley 11.672
complementaria permanente de presupuesto art. 72 y Resolución 545/98- de la
Secretaría de Hacienda de la Nación.
23
Comentarios de la UCAFI:
A) Se acepta observación. El motivo de la falta de integración de los distintos sistemas es
debido a la descentralización de los diferentes componentes que mantenían Coordinaciones
Generales y Administraciones separadas. Con la creación de la UCAFI se está realizando
la centralización de las Administraciones.
B) Se acepta observación. La mencionada observación ya ha sido determinada con el BID y
se ha procedido a la modificación de la información referida.
C), a J) La actual Coordinación del Programa ha asumido su gestión a mediados del año
2002, no encontrando memoria histórica de lo acontecido en el Programa.
En general la actual gerencia comparte las observaciones realizadas por esa AGN, tal
como fuera manifiesto en las contestaciones parciales a sus requerimientos de
información mientras se realizaban las tareas, y se han tratado las medidas
correctivas necesarias. Entre ellas se pueden mencionar:
1) Centralización de la Administración en la UCAFI.
2) Rediseño de los sistemas contables y modificación de los sistemas informáticos.
3) Incorporación de personal idóneo.
4) Conciliación de los Proyectos de los Planes barriales y Multibarriales.
5) Relevamiento de las rendiciones presentadas al BID y su correspondencia con la
contabilidad y la documentación respaldatoria.
K) a) 1. Se acepta observación
2. La recontratación se realizaba mediante la extensión de los plazos en la Resolución
Ministerial.
3. Se acepta observación
4. Se acepta observación
5. La resolución aprobatoria del expediente de contratación es la autorización de la
misma.
b) Se acepta observación
c) 1. La solicitud de contratación y designación formal de Cazabán Flavio obra en el
expediente de contratación. Por lo demás se acepta la observación.
24
2. La no objeción del Banco se solicita para los Jefes de Area y Coordinador del
Programa.
3. a 6. Se acepta observación.
d) 1. El Sr. Daniel Leguizamón no era Consultor BID. Los informes de avance los debían
presentar los consultores BID.
En el caso de Jacinta Burijovich, los informes solicitados se encuentra en CD.
2. Se acepta observación
e) 1. Según Cláusula 5 del contrato. Aportes Jubilatorios y Prestaciones Médicas:
“ El Contratado manifiesta encontrarse incorporado en el Sistema Previsional . A tal
fin declara que su desempeño es independiente y autónomo, comprendido en las
disposiciones de la Ley N° 24241 y normas concordantes, cuyo puntual y estricto
cumplimiento correrá por su cuenta exclusiva, como así también toda otra
obligación derivada de la legislación impositiva
y de Seguridad Social
aplicables.”...
2. y 4.
Se acepta observación.
3. Se acepta observación. El importe es confirmado con la OP.
5. Sin comentarios.
f) Sin comentarios.
Recomendaciones:
A) Integrar los sistemas contables a los efectos de garantizar la seguridad y totalidad de la
información, conforme se adapten a los procedimientos del Proyecto.
B) Verificar los importes a los efectos reflejar los saldos obrantes en libro banco
C) Confeccionar los informes de avance semestrales según lo requerido por el Convenio de
Préstamo.
D) Regularizar la situación a los efectos de dar cumplimiento a la normativa vigente.
E) e) 1)
Profundizar los controles administrativos a efectos de mejorar la calidad de la
información.
25
2)-
Mantener archivos completos, ordenados cronológicamente y debidamente
foliados de la información.
- Profundizar los controles respecto al cumplimiento de los plazos establecidos
respecto de la presentación de las rendiciones de gastos y justificación de anticipos.
- Establecer un cuadro de situación sobre la totalidad de planes y proyectos, y ante la
eventualidad de faltantes de documentación y/o saldos pendientes de rendición
efectuar todas las acciones pertinentes para la regularización de estos hechos.
3) a), b), c) Verificar y conciliar periódicamente la información a efectos de determinar
posibles errores y así poder corregirlos.
d) Dar cumplimiento a la normativa vigente suscripta entre las partes. Mantener
archivos completos, ordenados cronológicamente y debidamente foliados de la
información. Profundizar los controles respecto a las resoluciones enviadas por los
ejecutores para su aprobación.
e) Mantener archivos completos, ordenados crono lógicamente y debidamente foliados
de la información, emprender las acciones necesarias para su resguardo. Profundizar
los controles respecto a las rendiciones de gastos enviados por los ejecutores para su
aprobación. No adelantar fondos, salvo por autorización explícita.
f) Emprender las acciones necesarias para poner a resguardo la documentación
respaldatoria de dichos planes.
F) Atento que se encuentran vencidos los plazos de ejecución de los programas resulta
abstracto realizar recomendación alguna.
G) Mantener un sistema integrado de la información que permita obtener las justificaciones al
BID o en su defecto conciliar periódicamente la información.
H) Conciliar los datos de las planillas de justificación antes de ser volcados en forma
definitiva.
h) a) Mantener completa y foliada la documentación obrante en cada expediente, así como
también adecuar la misma a lo establecido en Manual de Contabilidad y
Adquisiciones.
26
b)Llevar un registro de los procesos de selección y adquisición y adecuar dichos
procedimientos a lo normado en el Manual de Contabilidad y Adquisiciones.
c) 1. Mantener un registro de inventario de bienes conforme a las prácticas contables en
la materia.
2. Incorporar al inventario los software no registrados.
3. Realizar la denuncia correspondiente e iniciar las actuaciones administrativas.
I) Realizar consultas periódicas con la Dirección de Administración de la Deuda Pública a
los efectos de tener actualización en lo que respecta a los pagos de intereses, fondos de
inspección y vigilancia y comisiones.
J) Disponer de dicha información una vez finalizada cada semestre.
k) a) Mantener archivos completos con toda la documentación respaldatoria del proceso de
selección y contrataciones de consultores contratados por el Proyecto.
b) mantener archivos completos de la información.
c) Mantener legajos completos y ordenados cronológicamente con toda la información que
respalde el proceso de selección y contestación de los servicios de consultoría llevadas a
cabo por el Proyecto.
d) Verificar el cumplimiento de los términos de referencia suscripto por los consultores
como así también los procesos administrativos que acrediten el cumplimiento de las
obligaciones en tiempo y forma.
e) 1. Solicitar la constancia de pago de los aportes previsionales o monotributo en razón
de tratarse de un Ente Público.
2. Verificar que los pagos se efectúen de la manera convenida.
3. Salvar de manera adecuada los errores en la documentación.
4. Tener en cuenta la normativa vigente al momento de liquidar las respectivas
retenciones del impuesto a las ganancias.
5. Mantener documentación completa sobre los pagos que realiza el Proyecto. Dejar
asentado en la Orden de pago dicha diferencia
f) Mantener información completa sobre los profesionales contratados por el Proyecto
dando cumplimiento de la normativa vigente.
27
- SISFAM
Observaciones:
1. No existe una adecuada separación de funciones y asignación de responsabilidades en la
registración de las operaciones del componente.
2. En algunos casos los anticipos de fondos recepcionados por el componente se registran
directamente como inversión sin tener en cuenta las rendiciones efectuadas.
Comentarios de la UCAFI: Se acepta observación. En la actualidad este componente no
presenta ejecución.
- CAPI
Observación:
En la rendición 3.1 del proyecto “Desarrollo Agroproductivo de la comunidad de Yacuy” los
gastos administrativos y gastos varios para la organización de talleres por $ 2.586,76 se
rindieron en forma anual cuando deben realizarse trimestralmente según lo indica el manual
operativo.
Comentarios de la UCAFI: Se acepta observación
Recomendación: Exigir que las rendiciones se efectúen trimestralmente.
- PASIVO
Observación:
Existen dos cuentas del pasivo (Retenciones efectuadas a pagar y Retenciones IVA SISFAM)
con saldo deudor.
Comentarios de la UCAFI: Se acepta observación
28
Recomendación: Realizar periódicamente análisis de cuentas con el fin de evitar estos
errores
• CONTABLE
a) Saldos Iniciales
Se mantiene la diferencia entre los saldos iniciales de los Estados Financieros presentados
por la UCAF para el ejercicio 2001 a ésta AGN con respecto a los saldos al cierre
31/12/00 contenidos en el informe de auditoría realizados por la firma Grant Thornton. En
las Aplicaciones de fondos del Estado de Efectivo Recibido y Desembolsos Efectuados hay
una diferencia de $ 17832,19 entre los saldos expuestos en las inversiones VASS y
anticipos a rendir debido a que contablemente no se tomaron los ajustes que figuran en los
estados financieros del ejercicio anterior.
b) Sistema Contable
En el plan de cuentas se observan las cuentas de gastos bancarios, números. 11112202 y
11112302, que se encuentran dentro del rubro disponibilidades, corresponde reclasificarlas
dentro del Activo no Corriente., rubro Inversiones de Fondos del Programa, Unidad
Coordinadora, Cuenta “Otros”.
c) Fondo Rotatorio (1021-OC y 996-SF)
De lo expuesto en las observaciones de Control Interno referente a “Sistema Contable”,
“Inversiones” y “Anticipos a rendir” no resulta factible armar los saldos de dichos Fondos.
Comentarios de la UCAFI:
a) Se acepta observación
b) Se acepta observación, serán reclasificadas las cuentas. Se desconocen los motivos por los
cuales figura esta imputación desde el inicio del programa.
c) Se acepta observación. Ver comentario de control interno en b) 1.-
29
Recomendación:
a) Conciliar periódicamente la información y corregir los posibles errores.
b) Mantener un plan de cuentas de acuerdo a las prácticas contables de la materia.
c) Mantener información adecuada y analítica que permita conocer en cada momento el
estado de fondo rotatorio del Proyecto.
BUENOS AIRES,11 de abril de 2003.
30
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROGRAMA DE APOYO A GRUPOS VULNERABLES”
CONTRATOS DE PRÉSTAMO N° 1021/OC-AR BID, 996/SF-AR y ATN/SF 5625-BID
(Ejercicio N° 4, finalizado el 31 de diciembre de 2001)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
- test o prueba de transacciones;
- análisis de legajos de consultores;
- análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los gastos;
- análisis de los ingresos y egresos efectuados a través de la cuenta bancaria del proyecto,
abierta en el Banco de la Nación Argentina;
- cotejo de las cifras expuestas en los Estados Financieros con las imputaciones efectuadas en
los registros contables y contra documentación respaldatoria;
- cumplimiento de las cláusulas contractuales aplicables en el período; y
- otros procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios.
31
El alcance de nuestro examen comprendió, entre otros,
-
El 100 % de los orígenes BID y Local del ejercicio y el 59,01 de las obligaciones conforme
el siguiente detalle:
Inversión 2001 Muestra en
$
$
VASS
Asistencia a planes barriales y multibarriales
SISFAM
Fortalecimiento Institucional
CAPI
Atención a población Indigena
Porcentaje
Muestra
Incidencia
del Rubro
9,183,316.88 6,112,281.33
66.56
79.84
684,616.48 314,859.10
45.99
5.95
22.10
59,01
14.21
100.00
1,634,947.94 361,278.04
11,502,881.30 6,788,418.47
- Con referencia al componente VASS; Teniéndose en cuenta las importantes deficiencias de
control interno detectadas obligó a definir la muestra con un mayor alcance, por lo que se
amplió su porcentaje.
Sobre 32 planes barriales y 3 planes Multibarriales, por un total de rendiciones de
$9.183.317,10, se han muestreado, 4 planes barriales (23 de abril, Chaco zona sur, Santa
Catalina y Sta. Fe - Urquiza) y los tres Multibarriales (Chaco, Mendoza y Tierra del fuego),
que representa un 66,56% de lo rendido ($ 6.112.281,33). El proceso de selección de la
muestra fue escoger cuatros planes con mayores rendiciones, dos planes cuyas rendiciones
excedieron lo desembolsado y un plan con la rendición de menor importe
- SISFAM: Se tomó una muestra de $ 314.859,10 sobre una inversión de $ 684.616,48 en este
componente durante el año 2001 o sea, el 45,99 % del total.
Se determinó verificar el 100 % de las rendiciones de las provincias de Neuquén, Córdoba,
Chubut, Río Negro y San Luis que han ejecutado los montos más significativos.
32
-
CAPI: Para la elección de la muestra de auditoría se eligió la ODA que más ejecución registró
al 31/12/01 que ha sido la ODA San Martín en la Provincia de Salta en la que se invirtió $
471.093,60, o sea el 50 % de inversión en el subcomponente de proyectos específicos.
En la ODA San Martín se verificó la documentación respaldatoria existente (fotocopias) de
los proyectos más significativos desde el punto de vista financiero sumando $ 361.278,04, o
sea el 77 % del total de la ODA.
BUENOS AIRES, 11 de abril de 2003.
33