2005_214info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/94/012
“APOYO EN LA FORMULACIÓN DEL PROYECTO DE REFORMA DEL
SECTOR SALUD -CIUDAD DE BUENOS AIRES,
CONURBANO BONAERENSE Y MENDOZA-”
(Ejercicio N° 11 finalizado el 31 de diciembre de 2004)
Al Director Nacional
del Proyecto PNUD ARG/94/012.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado
el estado financiero, notas anexas e información financiera complementaria detallados en el
apartado I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2004, correspondientes al
Proyecto ARG/94/012 “Apoyo en la Formulación del Proyecto de Reforma del Sector Salud Ciudad de Buenos Aires, Conurbano Bonaerense y Mendoza-” operado por la Unidad Ejecutora
Central (UEC) dependiente del Ministerio de Salud, de acuerdo al Documento suscripto el 17 de
junio de 1994 entre el Gobierno Argentino y el Programa de las Naciones Unidas para el
Desarrollo (PNUD) y posteriores revisiones, a fin de que este último brinde asistencia al proyecto
en las gestiones necesarias para su ejecución.
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Fuentes y Usos de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2004
(movimientos del ejercicio y comparativo con el ejercicio anterior), expresado en dólares
estadounidenses y pesos, anexo I y notas explicativas N° 1 a 3 que forman parte del
mismo.
b) Estado de Inversiones Acumuladas del Proyecto al 31/12/04 expresado en dólares
estadounidenses.
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c) Información Financiera Complementaria, que incluye:
§ Copia del “Informe Combinado de Gastos” (CDR), por el ejercicio finalizado el
31/12/04, emitido en dólares estadounidenses por la Sede del PNUD en Nueva York,
certificado y conciliado por la UEC.
Los estados señalados en I- a) y b) precedentes surgen de registros contables elaborados en
pesos y se encuentran expresados en dólares estadounidenses al tipo de cambio operacional
fijado por el PNUD. Fueron preparados por la UEC y son de su exclusiva responsabilidad.
Los estados financieros fueron presentados parcialmente a esta auditoria el 11/05/05, en
tanto que los definitivos lo fueron el 16/11/05 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos
de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea estuvo orientada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo en los períodos comprendidos entre el
01/08/05 y el 30/08/05, entre el 21/10/05 y el 25/10/05 y el 16/11/05, cuando se recibieron
los estados financieros definitivos.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las
establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las principales disposiciones
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estipuladas en el Documento de Proyecto y demás procedimientos que se consideraron
necesarios, tal como se detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta, excepto
por lo que a continuación se indica:
a) El dictamen de la auditoria se limitó a los fondos recibidos y gastos realizados por el
organismo gubernamental de ejecución del proyecto y no abarcó los gastos efectuados por
los organismos de las Naciones Unidas, de acuerdo a lo estipulado por el PNUD en el
mencionado Manual de Gestión de Proyectos.
b) No hemos recibido respuesta a la circularización efectuada al PNUD, por nota DCEE N°
214/05 del 12/09/05, solicitando confirmación del saldo disponible de los fondos del
proyecto en su poder.
c) Con motivo de la implementación, por parte del PNUD, del nuevo sistema de información
sobre los proyectos que éste administra -“ATLAS”- y, bajo el cual se encuentra emitido el
CDR respectivo, se informa que los gastos del ejercicio se exponen abiertos “por fuente
de financiamiento”, apertura que no ha podido ser validada por esta auditoría en base a la
información suministrada por el proyecto.
d) Se verificó la existencia de una diferencia no identificada de USD 4.808,13 entre el costo
de apoyo informado en el Estado de Origen y Aplicación de Fondos al 31/12/04 emitido
en dólares estadounidenses y el informado por la oficina del PNUD (en CDR).
III- ACLARACIONES PREVIAS
a) En el Estado de Fuentes y Usos de Fondos en USD se incluyeron erróneamente USD
199,11 en el rubro “Diferencia de cambio por tenencia de fondos”, ya que corresponde
una diferencia negativa de USD 13,60 y se expone USD 185,51, ocasionando una
distorsión en el saldo de cierre. Asimismo, la diferencia de cambio del ejercicio que se
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expone en el Estado de Fuentes y Usos de Fondos en pesos se encuentra sobrevaluada en
$ 589,36.
Las diferencias enunciadas inciden también en la Disponibilidad de Fondos al Cierre que se
expone en el Anexo I.
b) El cuadro conciliatorio de la ejecución con el CDR, (que se presenta erróneamente bajo el
título Estado de Fuentes y Usos de Fondos al 31/12/04 expresado en U$S dólares) expone
en la línea 85.01, columna “MONTO EOAF”, una Diferencia de cambio que difiere en
USD 4,51 con la expuesta en el Estado de Fuentes y Usos de Fondos. A su vez, el Costo
de Apoyo que se incluye en el citado cuadro está expresado en pesos ($1.250.corresponde USD 416,87), por lo cual la diferencia con el CDR no es USD 5.641,88 sino
USD 4.808,13, tal como se señala en II-d).
c) Con fecha 24 de agosto de 2005 la Fiscalía de Investigaciones Administrativas resolvió;
sobre el expediente Nº 21.264 caratulado “Unión Argentina de Proveedores del Estado
s/denuncia s/irregularidades relacionadas con procedimientos licitatorios internacionales
en diversas reparticiones oficiales” respecto a la aplicación del beneficio de franquicia
diplomática para el ingreso y despacho a plazo de bienes importados, solicitar a los
organismos oficiales intervinientes “…dispongan la adopción de las medidas a su alcance
para evaluar y corregir la situación expuesta en los considerandos.” (Situación expuesta
precedentemente).
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a lo expuesto en II- b), c) y d), y
excepto por lo expuesto en III- a) y b) precedentes los estados financieros, anexos e
información financiera complementaria identificados en I-, exponen razonablemente la
situación financiera del Proyecto PNUD N° ARG/94/012 “Apoyo en la Formulación del
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Proyecto de Reforma del Sector Salud -Ciudad de Buenos Aires, Conurbano Bonaerense y
Mendoza-” al 31 de diciembre de 2004, así como las transacciones realizadas durante el
ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contable-financieras usuales y
con los requisitos establecidos en el Documento de Proyecto del 17/06/94 y posteriores
revisiones.
Con relación a lo estipulado en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de
Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, mencionado en
el párrafo “II- Alcance del Trabajo de Auditoría”, se remite a las observaciones y
recomendaciones señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al
presente Informe.
BUENOS AIRES, 17 de noviembre de 2005.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO
PNUD N° ARG/94/012
“APOYO EN LA FORMULACIÓN DEL PROYECTO DE REFORMA
DEL SECTOR SALUD -CIUDAD DE BUENOS AIRES,
CONURBANO BONAERENSE Y MENDOZA-”
(Ejercicio N° 11 finalizado el 31/12/04)
Como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el
ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2004, correspondiente al Proyecto PNUD N°
ARG/94/012 “Apoyo en la Formulación del Proyecto de Reforma del Sector Salud -Ciudad de
Buenos Aires, Conurbano Bonaerense y Mendoza-”, han surgido observaciones sobre aspectos
relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno existentes en la
Unidad Ejecutora Central (UEC), que hemos considerado necesario informar para su conocimiento
y acción futura.
Cabe aclarar, que no se formulan recomendaciones por tratarse del último ejercicio.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgieron los
siguientes comentarios:
A) RECOMENDACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES NO IMPLEMENTADAS AL
31/12/04
1) CONSULTORES NACIONALES
a) Currículum Vitae
Observación: Los currículos que integran las ternas no consignan fecha de emisión en el
90 % de los casos analizados. Asimismo, en algunos casos no poseían firma del postulante
a los efectos de dar prueba de su autenticidad.
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Comentario de la UEC: No es requisito del Manual de Gestión de Proyectos ejecutados
por el Gobierno que los currículos integrantes de las ternas consignen fecha de emisión.
Respecto a las firmas en los CV’s de los postulantes tampoco era requisito de dicho
Manual (hasta junio de 2004). No obstante se toma en consideración vuestro comentario.
b) Control de legajos
Observaciones:
1) Las solicitudes de contratación no tienen número.
2) Se verificaron atrasos en las solicitudes de convalidación de Cancillería con respecto a
la fecha de inicio de la vigencia del contrato respectivo, llegando dicho atraso en
algunos casos hasta los 105 días.
Comentarios de la UEC:
1) No es requisito que la solicitud de contratación cuente con un número. La numeración
definitiva es la que expresa el contrato celebrado entre las partes.
2) Los atrasos en el envío a la Cancillería Argentina tuvieron lugar atento que las
contrataciones se informaban luego de que las mismas contaban con la aprobación del
Señor Ministro.
c) Control pago de honorarios
Observaciones:
1) Se tuvo a la vista una factura sin fecha de emisión y otra con la fecha enmendada sin
salvar. Asimismo, algunos recibos no indican el período del honorario.
2) En el 20 % de los casos en los que se pudo establecer la fecha de débito en el extracto
bancario, la misma es anterior a la de emisión de la factura.
Comentarios de la UEC: Se tomará en cuenta la observación
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2) INFORMES FINANCIEROS AL PNUD
Observaciones:
1) Se verificaron atrasos en la presentación al PNUD de 3 de los 4 informes trimestrales,
llegando dichos atrasos hasta los 24 días.
2) El saldo de disponibilidades expuesto en los informes trimestrales sólo considera $
1.000.00 de fondo fijo, siendo que el mismo es de $ 2.000,00, lo cual origina
distorsiones en la diferencia de cambio generada por la existencia de fondos en pesos,
expuesta en el EOAF y en el CDR.
Comentarios de la UEC:
1) Se tomará en cuenta la observación para otros proyectos en ejecución.
2) El criterio adoptado para el manejo del Fondo Fijo en este Proyecto, fue el de su
ejecución en el momento de la apertura, por lo que históricamente no se incluyó en la
conciliación del saldo de cierre trimestral PNUD. Cuando se incrementa el monto de la
misma en $ 1.000.-, no se incluyó como ejecución, sino que pasó a formar parte de la
conciliación mencionada. En el momento del cierre, se ejecutó contra una línea PNUD
los $ 1.000.- y se depositaron los fondos en la cuenta bancaria.
B) OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1) CONSULTORES NACIONALES
a) Proceso de Selección
Observaciones:
1) En algunos casos los cuadros de evaluación y currículos que formaban parte de los
legajos fueron vistos en fotocopia.
2) Uno de los cuadros de evaluación tenidos a la vista no indica nombre del responsable,
sólo existe una firma sin aclaración. Asimismo, otro cuadro de evaluación no tenía
fecha de realización.
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3) En uno de los procesos de selección analizados ninguno de los integrantes de la terna
cumple el requisito de título universitario o terciario exigido como obligatorio por el
Manual de Gestión de Proyectos Ejecutados por el Gobierno (Anexo 3F) para la
categoría en la cual fue contratado el consultor. Cabe aclarar que no constaba en el
legajo la constancia de autorización de excepción.
Comentarios de la UEC:
1) Se procederá a incorporar los cuadros de evaluación y currículos originales.
2) El Coordinador Ejecutivo del Proyecto, a cargo de efectuar los procesos de selección,
fue el Arq. Norberto DOMINGUEZ. Respecto a la falta de fecha de realización, se
toma debida cuenta de vuestro comentario.
3) Para los casos de la ausencia del requisito de título universitario o terciario se señala
que se cuenta con la excepción otorgada por la Cancillería Argentina.
b) Control de legajos
Observación: En todas las declaraciones juradas tenidas a la vista la fecha de firma del
consultor no es de su puño y letra.
Comentario de la UEC: Las declaraciones juradas, que forman parte integrante de los
contratos según el Manual de Gestión de Proyectos, cuentan con la fecha pre-impresa y se
encuentran debidamente firmadas por los consultores.
c) Análisis de contratos
Observaciones:
1) La fecha de firma no es de puño y letra del consultor.
2) Se pudo verificar que los contratos no establecen el condicionamiento del pago a la
obtención de resultados (presentación y aprobación de informes) según lo establecido
en el Manual de Gestión de Proyectos Ejecutados por el Gobierno en su Cap. III, B,
39. Es del caso destacar, que si bien en los términos de referencia se expone un
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diagrama de control de avance, según la cláusula 3 los pagos no están sujetos al
cumplimiento del mismo.
Comentarios de la UEC:
1) La fecha de firma de los contratos de los consultores, en todos los casos, es preimpresa, debido a que dichos contratos se imprimen a través de la carga efectuada en
el FOMS - sistema de internet- provisto por el PNUD.
2) Los términos de referencia que forman parte integrante de los contratos establecen
control de avance mediante entrega de Informe de Avance trimestrales e Informe Final
del consultor, por lo cual se verifica el cumplimiento a lo previsto en el Manual de
Gestión de Proyectos ejecutados por el Gobierno.
d) Control pago de honorarios
Observaciones:
1) Algunas órdenes de pago se emiten en forma global sin identificar a los consultores
cuyos pagos se incluyen en la misma. A su vez, no consta en las facturas una leyenda
cancelatoria que indique la fecha en la que el consultor recibió efectivamente el pago
no pudiéndose constatar el débito en extracto por no incluir identificación alguna de la
transferencia. Además, la mayoría de las órdenes de pago individuales no indican el
número de cheque, por lo cual tampoco permite verificar el débito en extracto.
2) En el 16 % de los casos se verificó que el débito en extracto se produjo con
anterioridad a la presentación de los respectivos informes.
Comentario de la UEC:
1) (Comentario no procedente).
2) Sin comentarios.
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c) Informes
Observaciones:
1) Los informes tenidos a la vista no tienen fecha de aprobación. Asimismo, en el 14 % de
los casos analizados no tienen fecha de emisión.
2) Se tuvieron a la vista informes repetidos.
3) No se tuvo a la vista un informe de avance de uno de los consultores incluidos en
muestra. Cabe aclarar, que ante nuestra solicitud el proyecto nos respondió que no
cuentan con el mismo.
Comentarios de la UEC:
1) Nos es requisito que los informes cuenten con una fecha de aprobación. No obstante se
señala que se cuenta con una autorización de pago mensual de honorarios firmada por
el Coordinador Ejecutivo del Proyecto.
2) Respecto a la repetición de informes se señala que los mismos se relacionan a tareas
reiterativas y continuas y a sus términos de referencia a cumplimentar.
3) Se señala que todos los consultores cuentan con su Informe Final de consultoría, el cual
consiste en una descripción de las tareas efectuadas desde el inicio hasta el final del
vínculo contractual.
2) INFORMES FINANCIEROS AL PNUD
Observaciones:
1) En el informe financiero correspondiente al 1° trimestre el período informado no
coincide con el que se expone en el encabezado.
2) En el 1° informe expresado en dólares (cuadro B) el saldo de cierre se convirtió al tipo
de cambio del primer día del mes siguiente al del cierre, originando distorsiones en la
diferencia de cambio considerada.
3) En el informe correspondiente al 3° trimestre no se informaron gastos bancarios por $
36,30. A su vez, se informan $ -16,22 en Varios de lo cual no se pudo determinar su
origen.
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Comentario de la UEC:
1) Se tomará en cuenta la recomendación para otros proyectos en ejecución.
2) Los saldos de apertura son calculados automáticamente por el sistema FOMS de
PNUD y no pueden ser modificados por el Proyecto.
3) Sin comentarios.
3) DISPONIBILIDADES
Observaciones:
1) Los mayores contables que nos fueran suministrados no exponen los saldos
acumulados que a la fecha de cada movimiento van generando los asientos de diario,
sólo exponen los saldos al inicio y al cierre del ejercicio.
2) Con relación al cierre de las cuentas bancarias, no se tuvo a la vista la comunicación del
banco de que la misma ha sido cerrada.
Comentarios de la UEC:
1) Los reportes suministrados son los reportes standard que emite el sistema contable
Waldbott, el que fue utilizado en toda la vida del Proyecto. La información que
suministra es suficiente para realizar controles contables y conciliaciones bancarias.
2) Se entregaron copias de las notas que solicitan el cierre de las cuentas bancarias.
4) PROCEDIMIENTOS DE CIERRE
Observación: No se ha tenido a la vista documentación que respalde el cumplimiento de
las tareas de cierre establecidas en el Anexo 2B5 del manual de Gestión de Proyectos
Ejecutados por el Gobierno.
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Comentario de la UEC: Las tareas de cierre están siendo desarrolladas y serán
concluidas antes del fin del presente ejercicio.
BUENOS AIRES, 17 de noviembre de 2005.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/94/012
“APOYO EN LA FORMULACIÓN DEL PROYECTO DE REFORMA
DEL SECTOR SALUD -CIUDAD DE BUENOS AIRES,
CONURBANO BONAERENSE Y MENDOZA-”
(Ejercicio N° 11 finalizado el 31/12/04)
Al Director Nacional
del Proyecto PNUD ARG/94/012.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el
apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo los siguientes procedimientos:
- Confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/04 con los registros en
moneda local y extranjera que les dan sustento;
- tests o pruebas de transacciones;
- pruebas dirigidas a verificar la condición de elegibilidad de los gastos analizados;
- análisis y verificación de la metodología de contratación de consultores;
- verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento de
Proyecto;
- análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto;
- análisis de los movimientos de las cuentas bancarias;
- circularizaciones y reconciliaciones bancarias;
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- como así también la aplicación de otros procedimientos en la medida que se consideraron
necesarios.
El alcance del examen comprendió el 35,65 % de los usos expuestos en el Estado de Fuentes y
Usos de Fondos del Proyecto por el ejercicio finalizado el 31/12/04, de acuerdo al siguiente detalle:
Línea Presupuestaria
Aplicaciones
Importe
% de
% de
del ejercicio
Muestra
incidencia
muestra
USD
USD
del rubro
analizada
0
0
0
0
15-Viajes
739,10
0
0,52
0
16-Costo de Auditoría
2835,23
0
1,95
0
140.211,75
53.326,72
96,62
38,03
21-Subcontratos
0
0
0
0
31-Becas
0
0
0
0
32-Capacitación
0
0
0
0
45-Compras locales
0
0
0
0
52-Costo de informes
0
0
0
0
53-Varios
2.589,53
0
1,78
0
Costo de Apoyo
-416,87
-416,87
-0,29
100
85.01 Diferencia de cambio
-993,97
-993,97
-0,68
100
Dif. de cambio por tenencia de fondos
-185,51
-185,51
-0,13
100
Cierre caja chica
333.33
0
0,23
0
145.112,60
51.730,37
100,00
35,65
11-Profesionales Internacionales
17-Consultores nacionales
Totales
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
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Corresponde destacar que la Unidad Ejecutora Central del Proyecto no obstaculizó nuestra
gestión, facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 17 de noviembre de 2005.
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