INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA CARTA ACUERDO DE LA DONACION TF Nº 28372 PARA EL PROYECTO DE “CONSERVACION DE LA BIODIVERSIDAD” (Ejercicio N° 5 finalizado el 31/12/02) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Producción La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo, ha examinado los estados detallados en I- siguiente, por el ejercicio N° 5 finalizado el 31/12/02, correspondientes a la Carta Acuerdo de la Donación TF N° 28372 del 18/05/98 suscripta entre la Nación Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF), en su carácter de administrador de la Donación, con destino a la financiación de las actividades de preparación del “Proyecto de Conservación de la Biodiversidad” llevadas a cabo en el ámbito de la Administración de Parques Nacionales. I- ESTADOS AUDITADOS 1) Estado de Situación Patrimonial al 31/12/02 comparativo con el ejercicio anterior, expresado en pesos. 2) Estado de Usos y Fuentes de Fondos al 31/12/02 (del ejercicio y acumulado), expresado en pesos. 3) Detalle de Gastos al 31/12/02, resumen por categorías, expresado en pesos y en dólares estadounidenses. Incluyendo las notas que forman parte integrante de los estados señalados precedentemente. 1 Los estados precedentes fueron confeccionados por la Unidad de Coordinación del Proyecto que se desenvuelve en el ámbito de la Administración de Parques Nacionales dependiente de la Secretaría de Turismo y son de su exclusiva responsabilidad. Fueron recibidos por esta auditoría el 3/03/03 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría realizado, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 14/05/03 al 04/07/03 y el 25/07/03 fecha en que fueron recepcionados los estados financieros definitivos con los ajustes propuestos. II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo las pruebas y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios. III- ACLARACIONES PREVIAS 1) a) Existen discrepancias en las cifras expuestas en el Estado mencionado en I- 2) precedente, rubro gastos del Proyecto –Parte A1 (d) gastos incrementales y Parte B (b) Servicios de consultores- de acuerdo al siguiente detalle: 2 Rubro Monto s/ EOAF Monto s/ AGN (real/acum) $ Diferencia $ (real/ acum) $ Parte A1d) 650.776,26 602.776,26 -48.000,00 Parte B4b) 147.724,00 195.724,00 48.000,00 b) Idéntica situación se presenta respecto a las cifras informadas en la columna “Presupuestado acumulado” del rubro gastos del Proyecto Parte C (b) Servicios de Consultores. Se informan $ 2.833.997,49, según auditoría corresponden $ 1.852.997,40. 2) Con referencia a las cifras expuestas en el Estado mencionado en I- 3) (pesos y dólares) precedente, se observaron las siguientes discrepancias: a) En las columnas Real “A la fecha” y “Acumulado” del cuadro expresado en pesos se exponen erróneamente las siguientes cifras: Rubro Monto s/ EOAF Monto s/ AGN Diferencia $ Parte A1d) Servicios (real/acum) $ (real/ acum) $ 650.776,26 602.776,26 -48.000,00 147.724,00 195.724,00 48.000,00 Consultores Parte B4b) Servicios Consultores b) En las columnas presupuestado “A la fecha” y “Acumulado” del cuadro expresado en pesos se exponen las cifras en dólares no resultando comparable con las reales en la moneda mencionada en primer término (real “A la fecha” y “Acumulado”). c) En las columnas Real “A la fecha” y “Acumulado” del cuadro en dólares en la Parte B (b) “Servicios de Consultores” se observa la siguiente diferencia: Rubro Monto s/ EOAF Monto (real/acum) USD Parte B4b) s/ AGN Diferencia (real/ acum) USD 110.305,53 158.305,53 3 USD 48.000,00 d) En las columnas presupuestado “A la fecha” y “Acumulado” se plantearon las siguientes discrepancias: Rubro Monto s/ EOAF Monto s/ AGN Monto s/EOAF Monto s/AGN Diferencia (Pres/a la fecha) (Pres/a la fecha) (Pres USD USD /acum) (Pres/acum) USD USD USD A2a) 35.770,67 23.538,60 -12.232,07 A2b) 112.886,73 101.933,90 -10.952,83 A2c) 0 23.184,90 23.184,90 A3a) 60.951,68 51.542,40 -9.409,28 A3b) 280.907,94 78.410,70 -202.497,24 A3c) 0 213.614,60 213.614,60 C5a) 566.665,90 16.706,30 -549.959,60 C5b) 16.706,30 566.665,90 549.959,60 total 1.998.268,62 1.999.976,90 1.708,30 3) Se ha registrado erróneamente en el rubro otros gastos del Estado citado en I- 1) precedente erogaciones correspondientes a las categorías A (1) (e) y A (1) (f) conforme el siguiente detalle: Categoría Total registrado s/UCP $ Total registrado s/AGN $ Diferencias $ A (1) (e) 53.876,14 35.380,00 18.496,14 A (1) (f) 215.081,74 190.949,74 24.132,00 Total 42.628,14 Sobrevaluando el Activo y Aporte local en dicho importe. 4) Respecto al aporte de contrapartida local registrado al 31/12/02, caben formular las siguientes consideraciones: 4 - Si bien no se obtuvo confirmación por parte de la Dirección de Administración del aporte local realizado al Proyecto en el ejercicio, que según los registros ascendió a $ 400.657,66 (no incluye diferencia de cambio por $ 10.484,40), el mencionado sector aportó un listado de ejecución por $ 391.150,48, existiendo diferencias, de acuerdo al siguiente detalle: Aporte s/UCP $ 400.657,66 Diferencias s/3) anterior $ (42.628,14) Aporte Provincia de Córdoba $ (25.000,00) Subtotal s/UCP $ 333.029,52 Aporte s/SAF $ 391.150,48 Diferencia $ 58.120,96 5) Con referencia al saldo de la cuenta Banco Nación Nº 3309/51 (pesos) se informa que la misma al 31/12/02 se encontraba sobregirada en $ 1.335,33, práctica no aceptada para el uso de las cuentas bancarias del Proyecto. 6) Respecto a la carta de abogados del Proyecto. - la misma hace referencia a un juicio por expropiación indirecta sobre el predio “San Guillermo “( Pcia. de San Juan). Al respecto, se adjunta un informe de fecha 18/12/00 elaborado por el Dr Eduardo Fleurent encargado del analisis de la situación legal y judicial del predio denominado “San Guillermo” en el cual hace referencia a que “…resta dilucidar si hubo o no toma de posesión en el año 1972 por parte de la Provincia de San Juan, por cuanto es la piedra basal para que prospere la acción de expropiación inversa planteada por los Biset, atento a que ya la corte de San Juan les ha reconocido legitimación activa para plantearla. Hay que destacar, que según lo informado verbalmente por la Fiscalía de Estado de San Juan nada saben al respecto. Se puede dar el caso de que se haga lugar a la expropiación inversa, y no a la usucapión, por lo tanto habrá que ver en definitiva quien resulta titular del predio, en la parte 5 concerniente al plano confeccionado por APN, que es el establecido por convenio y leyes vigentes”. “Con fecha 28/12/00 la APN inicia demanda “APN c/Tierras y Yerbales S.A. y otros –Expropiación- por ante el Juzgado Federal Nº 1 en lo contencioso administrativo. Conforme surge del plano de mensura realizado en el mismo (expte.) se tomó posesión y se ha localizado nuevo domicilio de los codemandantes, Sra. Biset -En gestión extrajudicial se logro que la Fiscalía de Estado de San Juan, conforme lo acordado con el Sr. Director de la autos caratulados “Biset, Francisco e Hijos y otros c/Gobierno de la Provincia de San Juan - Expropiación Inversa (iniciado en el año 1970 aproximadamente)”, el cual esta radicado en el Juzgado 4to. En lo Civil y Comercial de la Ciudad de San Juan, en la cuales se ha comparecido, planteado incompetencia de jurisdicción, se espera la resolución de la misma, para poder continuar con el pleito en el Juzgado Federal, y de esta manera evitar el planteo por parte de los demandados de litis pendencia (esto es decir vulgarmente: señor juez hay un juicio anterior, no se continúe con el presente, hasta que termine el mismo), lo cual había sido adelantado en forma verbal al suscripto por uno de los letrados patrocinantes de los Sres. Biset-. Se realizo gestiones extrajudiciales en el Tribunal de Tasaciones de la Nación (TTN), aportando datos precisos al mismo de la fecha de toma de posesión la APN, como así también antecedentes de ventas por remate de campos en fechas similares, los cuales sirven para el método comparativo que utiliza TTN, en las tasaciones judicial respectiva que prescribe la ley de expropiaciones-”. Sobre el particular, cabe informar que el predio en litigio se esta realizando una obra denominada “Construcción de un Centro Administrativo y Galpon en Rodeo, Parque Nacional San Guillermo” por un monto total de $ 409.495,73 financiada parcialmente por la Donación objeto del presente informe. 7) Respecto a las cifras incluídas en el rubro Otros Gastos TN del Activo por un total de $ 296.714,50, las mismas corresponden a erogaciones determinadas a criterio del organismo (APN) que comprenden sueldos, salarios y otros gastos cuyo financiamiento es 100% aporte local, téngase en cuenta lo expuesto en 3) precedente. 6 IV- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo expresado en III- 1), 2), 3) y 5) precedentes y sujeto a lo señalado en III- 4), 6) y 7), los estados identificados en Ipresentan razonablemente, en sus aspectos significativos, la situación financiera al 31/12/02 del “Proyecto de Conservación de la Biodiversidad”, así como las transacciones efectuadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con practicas contables usuales y con los requisitos establecidos en la Carta Acuerdo de la Donación TF Nº 28372 de fecha 18/05/98. BUENOS AIRES, 12 de agosto de 2003. Dra. Claudia PAPARELLA Dr. Roberto DI LEONE Dr. Miguel ZURETTI Supervisora D.C.E.E.-AGN Coordinador D.C.E.E.-AGN Jefe D.C.E.E-AGN 7 INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s) DEL “PROYECTO DE CONSERVACION DE LA BIODOVERSIDAD” CONVENIO DE DONACION DEL FONDO FIDUCIARIO PARA LA FACILIDAD DEL MEDIO AMBIENTE MUNDIAL TF N° 28372. (Ejercicio N° 5 finalizado el 31/12/02) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Producción La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los SOE’s y las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, correspondientes a la Carta Acuerdo de la Donación TF N° 28372 suscripta el 18/05/98 entre la Nación Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF), en su carácter de administrador de la Donación, con destino a la financiación de las actividades de preparación del Proyecto de “Conservación de la Biodiversidad”. I- ESTADOS AUDITADOS Estado de Solicitudes de Desembolsos por el ejercicio N° 5 finalizado el 31 de diciembre de 2002, expresado en dólares estadounidenses, el cual se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. 8 II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo el análisis de documentación respaldatoria de los SOE’s, verificación de la elegibilidad de gastos y demás procedimientos que se consideraron necesarios. III- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en el apartado I-, correspondiente al Proyecto de “Conservación de la Biodiversidad”, resulta ser razonablemente confiable para sustentar los certificados de Gastos y las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, que fueron emitidos y presentados al BIRF durante el ejercicio finalizado al 31/12/02, de conformidad con los requisitos establecidos en la Carta Acuerdo de la Donación TF Nº 28372 suscripta el 18/05/98 entre la Nación Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF), en su carácter de administrador de la Donación, con destino a la financiación de las actividades de preparación del citado proyecto. BUENOS AIRES, 12 de agosto de 2003. Dra. Claudia PAPARELLA Dr. Roberto DI LEONE Dr. Miguel ZURETTI Supervisora D.C.E.E.-AGN Coordinador D.C.E.E.-AGN Jefe D.C.E.E-AGN 9 INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL CARTA ACUERDO DE LA DONACION TF Nº 28372 PARA EL PROYECTO DE “CONSERVACION DE LA BIODIVERSIDAD”. (Ejercicio N° 5 finalizado el 31/12/02) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Producción La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa acerca del examen practicado sobre el estado detallado en I- siguiente, correspondiente a la Cuenta Especial de la Carta Acuerdo de la Donación TF N° 28372 suscripta el 18/05/98 entre la Nación Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF), en su carácter de administrador de la Donación, con destino a la financiación de las actividades de preparación del Proyecto de “Conservación de la Biodiversidad”. I- ESTADOS AUDITADOS Estados de la Cuenta Especial por el ejercicio terminado el 31/12/02, expresado en dólares estadounidenses. - Cuenta corriente BNA Nº 301489/5. - Cuenta corriente BNA Nº 331928/0. Los estados fueron preparados sobre la base de los movimientos de las cuentas corrientes en dólares Nº 301489/5 (cerrada en el mes de marzo de 2002) y la N° 331928/0 ambas abiertas en el Banco Nación, Sucursal Plaza de Mayo. Se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. 10 II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios. III- ACLARACIONES PREVIAS Durante el ejercicio el ejecutor procedió al cierre de la cuenta en dólares estadounidenses N° 301.489/5 (marzo de 2002), transfiriendo los fondos a la cuenta en pesos N° 3309/51 “Administración de Parques Nacionales 2000/107- Biodiversidad- BIRF 28372” ambas cuentas abiertas en el Banco de la Nación Argentina, Sucursal Plaza de Mayo. Existen discrepancias en la exposicion de la información expuesta en la cuenta corriente BNA Nº 331928/0 respecto de la determinada por esta auditoría, conforme se detalla a continuación: Concepto S/UEP USD S/AGN USD Diferencia USD Transferencias 2002 146.688,28 145.000,00 -1.688.28 Depositos 2002 442.981,06 441.292,78 -1.688.28 IV- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo expresado en IIIanterior, los estados identificados en I- precedente presentan razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial al 31/12/02, así como las transacciones 11 realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con las estipulaciones sobre el uso de fondos contempladas en la Carta Acuerdo de la Donación TF N° 28372 de fecha 18/05/98 suscripta entre la Nación Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF), en su carácter de administrador de la Donación, con destino a la financiación de las actividades de preparación del Proyecto de “Conservación de la Biodiversidad”. BUENOS AIRES, 12 de agosto de 2003. Dra. Claudia PAPARELLA Dr. Roberto DI LEONE Dr. Miguel ZURETTI Supervisora D.C.E.E.-AGN Coordinador D.C.E.E.-AGN Jefe D.C.E.E-AGN 12 INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DE LA CARTA ACUERDO DE LA DONACION TF Nº 28372 PARA EL PROYECTO DE ”CONSERVACION DE LA BIODIVERSIDAD”. (Ejercicio N° 5 finalizado el 31/12/02) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Producción Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la auditoría externa correspondiente a las actividades de preparación del Proyecto de “Conservación de la Biodiversidad”, por el ejercicio N° 5 finalizado el 31/12/02, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter contable - financiero contempladas en la Carta Acuerdo de la Donación TF N° 28372 suscripta el 18/05/98 entre la Nación Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF), en su carácter de administrador de la Donación, con destino a la financiación de las actividades de preparación del citado proyecto. Tomando en cuenta las conclusiones emanadas de dicho análisis, cabe formular las siguientes consideraciones: 1. Monto de la Donación hasta DEG 7.300.000.-(Derechos Especiales de Giro) aproximadamente USD 10.000.000.Al 31/12/02 el BIRF había desembolsado un total de USD 1.780.617,60 2. Articulo II - Sección 2.02 b): Apertura y mantenimiento de la cuenta especial en dólares en el Banco de la Nación Argentina. Cumplida. Téngase en cuenta lo señalado en nuestro Informe de Auditoría sobre la Cuenta Especial, adjunto. 13 3. Articulo III - Sección 3.01: Ejecución del Proyecto a través de la Administración de Parques Nacionales (APN). Parcialmente cumplida. Se puso a disposición de esta Auditoria el Ayuda Memoria de fecha 20 de junio de 2002 correspondientes a la Misión de Supervisión del BIRF que se realizó durante el período comprendido entre el 10 y el 20 de junio de 2002. La Misión informó a las autoridades que considera satisfactoria la gestión del Proyecto, en virtud a los avances alcanzados en la operatividad de los fondos, destacando el esfuerzo y compromiso profesional de los integrantes de la Unidad Ejecutora de Proyectos. No obstante ello, se mencionan algunos temas a resolver que, tal como se señala seguidamente se reiteran en el Ayuda Memoria de fecha 15 de noviembre de 2002 efectuado por la Misión de Supervisión del BIRF que se realizó durante el período comprendido entre el 28 de octubre y el 15 de noviembre de 2002. La Misión fue informada que el 8 de noviembre fue elevado al Banco por el Ministerio de Economía la solicitud de enmienda al Convenio de Donación, en función a lo acordado en la anterior Misión de Supervisión. Temas pendientes: 1) La Misión ha verificado que aún no se encuentra disponible en internet el Sistema de Información de Biodiversidad y reitera que el mismo debe estar disponible en su estado actual para consulta de la comunidad. 2) Para el ejercicio 2003 APN se compromete a incorporar al asistente operativo y el cadete acordados en la Misión de Supervisión de junio de 2002 y que aún no se ha concretado. 4. Articulo III – Sección 3.02 – Apéndice 3: Adquisición de Bienes, Obras y Servicios de Consultores. Plan de Adquisiciones. Cumplida extemporanéamente. Cabe mencionar que el envío del Plan de referencia fue presentado fuera de término (15/07/02), no habiéndose tenido a la vista la no objeción y recepción por parte del Banco. Respecto de las observaciones puntuales nos remitimos a los señalamientos expuestos en el Memorando a la Dirección adjunto. 14 5. Articulo III - Sección 3.04 a): Implementación de políticas y procedimientos de evaluación. Cumplida. 6. Articulo III Sección 3.04 b): Presentar al Banco Plan de Trabajo Anual y el Presupuesto para el año siguiente. Antes del 30/6 de cada año. Cumplida. El POA correspondiente al período 2002 se elevó al Banco con fecha 11/02/02, según nota UEP N° 111/02. 7. Articulo III Sección 3.04 c): Informe de progreso e informe anual. Parcialmente cumplida. Se puso a disposición de esta Auditoria el Informe de Progreso correspondiente al período junio 2001 a mayo 2002 y el Informe de Progreso correspondiente al período junio 2002 a octubre 2002. 8. Artículo III – Sección 3.05 a): Mantenimiento de una Unidad para el manejo del Proyecto. Cumplida. 9. Articulo III – Sección 3.05 b): Unidad del Proyecto dirigida durante la ejecución del Proyecto por un gerente técnico con dedicación exclusiva, con la idoneidad y experiencia aceptable para el Banco. Cumplida. 10. Artículo IV – Sección 4.01 a): Registros y Cuentas Independientes adecuadas para operaciones, recursos y gastos. Cumplida. Respecto de las observaciones puntuales nos remitimos a nuestro Memorando a la Dirección, adjunto. BUENOS AIRES, 12 de agosto de 2003. Dra. Claudia PAPARELLA Dr. Roberto DI LEONE Dr. Miguel ZURETTI Supervisora D.C.E.E.-AGN Coordinador D.C.E.E.-AGN Jefe D.C.E.E-AGN 15 MEMORANDO A LA DIRECCIÓN CARTA ACUERDO DE LA DONACION DEL FONDO FIDUCIARIO GEF Nº 28372 PARA EL PROYECTO DE “CONSERVACION DE LA BIODIVERSIDAD”. (Ejercicio N° 5 finalizado el 31/12/02) Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros al 31/12/02 correspondientes a la Carta Acuerdo de la Donación GEF N° 28372 del 18/05/98 suscripta entre la Nación Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF), en su carácter de administrador de la Donación, con destino a la financiación de las actividades de preparación del Proyecto de Conservación de la Biodiversidad, han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones. Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Entendemos que la adopción de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento de nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia. A) OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS 1) CONSULTORES Observaciones: 1) En todos los casos muestreados los currículos que forman las ternas no tienen fecha de confección, presentación y recepción por parte de la unidad de coordinación. 2) En la mayoría de los casos los currículos no están firmados por los consultores a los efectos de identificar su autoría. 3) En ningún caso de la muestra seleccionada se dejó constancia de la notificación a los postulantes no seleccionados. 16 4) En relación a la aprobación de la Planta de Personal por parte del Ministerio de Economía por Res. No. 129 del 06/11/02, se señala que la misma es posterior a la de inicio de las actividades y vigencia de los contratos de los consultores. Por otra parte dicha Resolución aprueba la planta desde el 01/07/02 al 31/12/02, no habiendo tenido a la vista la aprobación de la planta para el primer semestre del año en curso. Comentarios de la UCP: 1) Se tomó en cuenta la observación de la AGN para el ejercicio 2001, los muestreados corresponden a contracciones cuyo proceso se inició antes de recibir la observación. 2) A partir de las contrataciones cuyo proceso se inició en mayo del 2002, los CV están firmados y fechados. 3) Se toma en cuenta la observación. 4) Al igual que se informara respecto al ejercicio 2001, la Dirección Nacional de Ocupación y –Salarios del Ministerio de Economía no recibe solicitudes hasta tanto se apruebe la Ley de Presupuesto del ejercicio. Para el año 2002, el presupuesto se aprobó en el mes de marzo. Recomendaciones: Mantener los legajos completos con toda la documentación respaldatoria vinculada al proceso de contratación de los consultores. Cumplir en tiempo y forma con los requisitos establecidos para la contratación del personal. 2) BENEFICIOS TRIBUTARIOS Observaciones: El Proyecto no hizo uso de los beneficios tributarios, otorgados para este tipo de financiamiento, respecto a la exención del pago del Impuesto al Valor Agregado, lo que hubiera devenido en un ahorro de recursos. En efecto, la Ley 23905 en el Título X artículo 21º establece que: “La ejecución de los programas derivados de la instrumentación en el país de donaciones provenientes de gobiernos extranjeros con los cuales la República Argentina tiene concertados tratados de 17 cooperación internacional gozarán de los beneficios tributarios establecidos en los artículos siguientes...” Las exenciones previstas en el presente título estarán limitadas al monto de las donaciones y por hechos vinculados exclusivamente a las mismas”. Asimismo en el art. 22 dice: “El ente designado por el gobierno donante como responsable para la ejecución del programa, su representación en la Argentina, las empresas argentinas que realicen las obras o presten los servicios previstos en el programa y quienes realicen la provisión de bienes y servicios, al ente designado y su representación Argentina, estarán exentos de tributar el impuesto al valor agregado por la ventas, obras, locaciones, prestaciones de servicios e importaciones realizadas para la ejecución del programa. Asimismo, los responsables mencionados en el párrafo anterior podrán dar a los créditos fiscales que les hubieren sido facturados el tratamiento previsto en el primero y segundo párrafo del artículo 41 de la ley del Impuesto al Valor Agregado.” Comentario de la UCP: Sin comentarios Recomendaciones: Aplicar los beneficios tributarios otorgados, máxime teniendo en cuenta que esto implica una solución a las restricciones presupuestarias respecto a la obligación de aportes de contrapartida. B- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO 1) DISPONIBILIDADES Observaciones: 1) En algunos casos los números de cheques emitidos no se corresponden con los registrados contablemente. 2) No se tuvo a la vista el cheque anulado Nº 11623231, tampoco copia del mismo. 3) Con referencia al saldo de la cuenta Banco Nación Nº 3309/51 (pesos) se informa que la misma al 31/12/02 se encontraba sobregirada en $ 1.335,33, práctica no aceptada para el uso de las cuentas bancarias del Proyecto. 18 Comentarios UCP: 1) Se tomará en cuenta la observación. 2) Si bien el cheque anulado N°. 11623231 no se lo pudo ubicar al comprobante, el mismo consta en nuestros registros anulado y no figura cobrado en Banco, sino rechazado. 3) Sin comentarios. Recomendaciones: Intensificar los controles a fin de garantizar la confiabilidad de las registraciones contables. Mantener archivos completos de la documentación respaldatoria. 2) FALENCIAS ADMINISTRATIVAS Observaciones: 1. No existe un criterio homogéneo en relación al archivo de documentación vinculada a compras y/o contrataciones en los expedientes. 2. En algunos casos no se consigna en las órdenes de pago, que obran en los expedientes de pago, el número de cheque utilizado. 3. En algunos casos el número de cheque utilizado para el pago y consignado en las órdenes de pago esta en forma manuscrita y no sale preimpreso del sistema UEPEX. 4. Se han detectado números de cheques consignados en ordenes de pago cuya numeración/importe no coincide con lo consignado en el extracto bancario. 5. En algunos casos los expedientes de pago no contienen toda la información y documentación necesaria para la liberación del mismo. Faltan autorizaciones y/o aprobaciones del área técnica. 6. Los expedientes de pago en poder de la administración del Proyecto no están foliados, adicionalmente en algunos casos, los pagos vinculados a un mismo proveedor y/o obra se encuentran archivados en forma independiente (en folios separados). 7. Las órdenes de pago emitidas por duplicado y que se archivan en bibliorato correlativo numérico no se encuentran firmadas, en muchos casos, por el beneficiario del cobro. 19 8. No se mantiene un archivo de órdenes de compra (duplicados) en forma separada ordenado correlativamente. 9. No se procede a anular, mediante un sello de pagado, los comprobantes (facturas y/o recibos) que respalden las erogaciones realizadas por el Proyecto. Comentarios de la UCP: 1. Si bien no se adjunta la orden de compra del sistema UEPEX se adjunta en cada caso la orden de compra correspondiente a cada adquisición, la cual responde al modelo utilizado en el Estado. 2. Se tomará en cuenta la observación. 3. Se resolvieron los inconvenientes informáticos en el presente ejercicio para la emisión del cheque en la O/P. 4. Se tomará en cuenta la observación. 5. Se tomará en cuenta la observación. 6. Los pagos de cada proveedor/consultor se encuentran perfectamente identificados, sin embargo se procederán a foliar la documentación de cada pago realizado por la UEP. 7. Se tomará en cuenta la observación. 8. Se procederá a archivar el duplicado de las órdenes de compra del proyecto en un bibliorato junto a las Disposiciones que avalan la compra. 9. Se tomará en cuenta la observación. Recomendaciones: Mantener archivos completos y ordenados de la documentación a efectos de mejorar la calidad de la información, garantizando la contabilización de las operaciones en tiempo y forma. 3) REGISTROS Observaciones: 1. El sistema de contabilidad utilizado por el Proyecto permite intercalar asientos. Ej. asiento Nº 4 del 01/01/02 (asiento de apertura) con fecha anterior a los asientos Nº 1, 2 y 3 (registración de intereses y gastos bancarios). 20 2. En la página Nº 5 del Diario General no figura el asiento Nº 72. A continuación del asiento Nº 71, aparece con igual fecha el asiento Nº 73. 3. El proyecto registra las reposiciones de fondo directamente contra la cuenta de gastos. No deja reflejada las reposiciones en la cuenta de disponibilidades, desvirtuando de dicha manera el concepto de Fondo Fijo. Comentarios de la UCP: 1. Fue un error producto del Sistema Contable. 2. Fue un error producto del Sistema Contable. 3. Se tomará en cuenta la observación para el presente ejercicio. Recomendación: Implementar un sistema de registración contable que mantenga aquellos controles básicos de seguridad conforme a las prácticas usuales en la materia. 4) CONSULTORES NACIONALES Observaciones generales La información contenida en los legajos de consultores no es homogénea (la documentación no guarda el mismo ordenamiento en los archivos). Comentarios de la UCP: Se toman en cuenta las observaciones. Recomendaciones: Homogeneizar el criterio de archivo de documentación en los legajos vinculados a la contratación de consultores del Proyecto. Legajos Observaciones: 1) En el 100 % de los casos muestreados la Resolución Nº 101 de la APN (11/07/02) de incorporación de los consultores para el período 01/05/02 al 31/12/02 tiene fecha posterior a la vigencia de los contratos. 21 2) En el 100 % de los casos muestreados los contratos no tienen fecha de suscripción, salvo para el período 01/05/02 al 31/12/02 cuya fecha es 15/07/02 ( posterior a la vigencia). 3) En el 100 % de los casos muestreados no se tuvo constancia de la aprobación de los informes que deben presentar los consultores para la liberación de los pagos, con excepción de los del consultor Bella María que obran en el expediente firmado por el coordinador. 4) En todos los casos la constancia de inscripción ante la AFIP no se encuentra firmada por el profesional. 5) En un caso el contrato archivado en el legajo no es el original (Miranda). 6) En un caso no se identifica al responsable de la evaluación de los postulantes. Comentarios de la UCP: 1) Si bien la fecha de la Resolución Nº 101 del Memorable Directorio de la APN es posterior a la entrada en vigencia de los contratos, los períodos de contratación que se aprueban en la misma se corresponden con los contratos suscriptos y con las correspondientes no objeciones del Banco Mundial. 2) Se tomo en cuenta la observación de la AGN para el ejercicio 2001, a partir de la cual se completa de puño y letra la fecha de firma. Para los contratos correspondientes al período 01/05/2002 al 31/12/2002, se aclara que los mismos fueron suscriptos una vez firmada la Resolución No. 101 del honorable Directorio de APN, de fecha 11 de julio de 2002, mencionada en el punto anterior. 3) (Respuesta no procedente). 4) Se toma en cuenta la observación. 5) Se toma en cuenta la observación. 6) Se toma en cuenta la observación. Recomendaciones: Mantener legajos completos que respalden el proceso de selección y contratación de consultores llevado a cabo por el Proyecto. 22 Informes Observaciones: En el caso de un consultor (Bella María), los informes fueron presentados por períodos bimestrales, a pesar que según lo estipula el cronograma del contrato, los mismos debían presentarse mensualmente. Comentarios de la UCP: (No precedente). Recomendaciones: Documentar los cambios operados respecto de lo prescripto en los términos de referencia firmados por los consultores, respetando los procedimientos habituales en estos casos. 5) FIRMAS CONSULTORAS 1. Expediente N° 291 Estudio de Base de Biodiversidad y Plan de Monitoreo. Observaciones: 1) No obra en el expediente el pedido de No Objeción al Banco Mundial respecto de la utilización del sistema de lista corta, hecho reconocido por la propia UCP en nota 63/02. 2) La fecha de firma del contrato (23/04/02) es anterior a la fecha de la Resolución Nº 66/02 (22/05/02) que aprueba la contratación. 3) En los Informes Nº 2 y 3 presentados por la consultora no se identifica al responsable que aprueba dichos informes. 4) Los informes no poseen fecha de presentación ni identifican mediante firma a los autores de los mismos. Comentarios UAP: 1) (Respuesta no procedente). 2) (Respuesta no procedente). 3) (Respuesta no procedente). 23 4) Cada informe tiene nota de presentación en la Delegación NOA de APN firmada por la Coordinadora del Estudio, con la constancia de ingreso en la Delegación y nota de elevación a esta UEP. Recomendaciones: Documentar adecuadamente las contrataciones como así también el cumplimiento de la normativa aplicable y de las formalidades inherentes a los trabajos presentados por los consultores contratados por el Proyecto. 2. Expediente Nº 1629 Instituto Multidiciplinario de Biología Vegetal. Observaciones: 1) El informe N° 01 fue presentado fuera de término al igual que el informe Nº 02. 2) Los informes Nº 01, 02, 03, 04 y 05 no están firmados a efectos de identificar la Auditoría de los mismos 3) El informe N° 04, aún cuando subsana errores del Informe Nº 03, no contiene la presentación del plan de Monitoreo, tal como se requiere en los términos de referencia. 4) No consta en el expediente la aprobación de los informes, requisito necesario para la liberación de los pagos. 5) Los pagos no fueron efectuados conforme el cronograma original y considerando el incumplimiento y atrasos de la consultora. 6) No se ha tenido constancia de la constitución y posterior reintegro del seguro de caución previsto en el contrato original. Comentarios de la UCP: 1) 2) y 5) Esta consultoría, si bien alcanzó un excelente nivel técnico, no cumplió en cuanto a los plazos estipulados en el contrato para la presentación de informes, ni en la firma de los mismos. 3) No se justificó ningún pago con el Informe No. 4, por no contener el plan de monitoreo, el cual fue presentado como Informe No. 5. 24 4) Los informes no se aprueban por nota y se pasan al área contable para el pago sin nota. Se toma en cuenta la observación para futuras aprobaciones. 6) Sin comentarios. Recomendaciones: Nos remitimos a lo expuesto en 5) 1) anterior -Recomendaciones-. 6) TALLER ESTRATEGIAS DE INTERVENCIÓN Observaciones: 4) El expediente no está foliado. 2) La nota UEP del 02/10/02 N° 647/02 que confirma la asignación de $ 460 al Taller Estrategias Productivas Reserva Hídrica Provincial Pampa de Achala no está firmada por la Directora Lic. Lucía del Valle Ruiz. Comentarios de la UCP: 1) Se tomará en cuenta y se foliarán los trámites de pago. 2) Sin comentarios. Recomendaciones: Proceder a foliar los expedientes vinculados al Proyecto en su totalidad y documentar adecuadamente las operaciones del mismo. 7) OBRAS: Observaciones: 1. Los comprobantes de retención correspondientes a los certificados Nº 1 y 2 y ampliación del Nº 1 por mayores costos, no se encuentran firmados por el contratista. 2. Las órdenes de pago no se encuentran firmadas por el contratista. No se han tenido a la vista los recibos correspondientes a los pagos de los certificados Nº 1, 2 y ampliación del certificado Nº 1 (mayores costos) y fondo de reparo reintegrado. 3. Las facturas “tipo B” no incluyen una leyenda que detalle el monto que contiene en concepto de “Impuesto al Valor Agregado”. 25 Comentario de la UCP 1. Se elevarán a la firma del sujeto pasible los comprobantes de retención correspondientes a los certificados 1 y 2. 2. Las órdenes de pago no se firman por el proveedor debido a que reside en el interior y dicha documentación no puede moverse. Sin perjuicio de ello se adjuntan los comprobantes de transferencias y/o depósitos. Respecto del Fondo de Reparo se encuentra incluido en el monto facturado según F 205 y si bien no se cuenta con un recibo, los comprobantes de transferencia bancaria actúa como recibo del pago. En cuanto a los recibos de los pagos de los certificados 1,2 y mayores costos del Cert. 1, se cuenta con el comprobante de transferencia bancaria. 3. Se tomará en cuenta la observación y se implementará en el futuro. Recomendaciones: Documentar adecuadamente las operaciones del Proyecto en los expedientes respectivos. 8) BIENES Observaciones: 1) En el registro inventario suministrado por la unidad de coordinación, no se detalla el N° de serie de los bienes informáticos adquiridos con fondos del Proyecto, lo que dificulta su identificación. 2) En la compra de 4 paneles solares a la firma Distribuidora Star por la suma de $ 6.100,00, bajo el N° de trámite Interno 30/02 del 04/12/02, y 13/03 del 21/03/03, los recibos suministrados por el proveedor no cumplen con la RG. 3419 de la AFIP. 3) La disposición que aprueba la compra N° 015/02 del 12/12/02 de software informático ($ 113.091,60) difiere en $ 600 respecto al monto efectivo de dicha compra (113.691,60). 4) No se ha tenido a la vista la documentación relacionada con las acciones llevadas a cabo respecto al robo de los bienes que a continuación se detallan y que han sido informados como sustraídos en el registro Inventario suministrado. • Zip externo Iomega Paralelo $ • Notebook Acer MMX $ 1.878,59 26 189,95 Comentario de la UCP: 1) Se incluirán los números de serie de los bienes adquiridos por la Donación en el inventario. 5) Se tomará en cuenta la observación. 6) Se tomará en cuenta la observación. 4) Se regularizará en el presente ejercicio. Se dará de baja en el Inventario y se restará en el próximo desembolso. Recomendaciones: 1) Mantener el registro inventario de bienes completos y debidamente actualizado conforme a las prácticas contables en la materia. 2) Profundizar los controles respecto a la documentación de terceros recibida por el Proyecto. 3) Documentar adecuadamente las contrataciones realizadas por el Proyecto. 4) Efectuar las acciones necesarias a fin de determinar las posibles responsabilidades respecto a la sustracción de equipamiento. 9) ANTICIPO DONACIONES Observaciones: 1) Respecto a las entidades muestreadas no se han tenido a la vista constancia (recibos) por parte de las entidades beneficiarias respecto de los anticipos entregados. 2) Los anticipos otorgados incluyen tanto el 88% del BIRF como el 12% de aporte local, según las autorizaciones respectivas realizadas a través de la cuenta operativa, de la cual se manejan fondos BIRF. 3) En el caso de la Fundación “IDEAS”, el anticipo girado equivale al 86% del monto total otorgado, téngase en cuenta que el plazo del ejecutor es de 24 meses. Asimismo vale esta consideración para la “Asociación de Productos del Noroeste de Córdoba” en los casos de los proyectos q10 y q11 cuyo anticipo representó un 45% aproximadamente 27 del monto total previsto. Al respecto, no se establece contractualmente el monto a anticiparse. Comentarios de la UCP: 1) (Respuesta no procedente). 2) (Respuesta no procedente). 3) El primer desembolso para los proyectos consistió en transferir los dos primeros trimestres aprobados en el Cronograma de Desembolsos, dado el tiempo transcurrido desde la firma de los respectivos convenios. En el caso del proyecto ejecutado por la Fundación IDEAS (QC 07/01) se giró el 86 % del proyecto para la compra de materiales, dado que en el primer trimestre se debían ejecutar las obras previstas a realizar en dicho proyecto. Para los casos de los proyectos QC 10 y 11/01 de PENOC, su fundamento se centró en igual criterio que el punto anterior. Recomendaciones: Profundizar los controles administrativos a efectos de mejorar la calidad de la información. Establecer en forma clara y precisa el monto a anticipar en los subproyectos formalizados y efectuar un estricto seguimiento sobre su cumplimiento. BUENOS AIRES, 12 de agosto 2003. Dra. Claudia PAPARELLA Dr. Roberto DI LEONE Dr. Miguel ZURETTI Supervisora D.C.E.E.-AGN Coordinador D.C.E.E.-AGN Jefe D.C.E.E-AGN 28 DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DE LA CARTA ACUERDO DE LA DONACION GEF Nº 28372 PARA EL “PROYECTO DE CONSERVACION DE LA BIODIVERSIDAD”. (Ejercicio N° 5 finalizado el 31/12/02) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Producción. Como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos: - Test o prueba de transacciones y comprobantes; - Circularización de saldos; - Reconciliaciones bancarias; - Análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación de la existencia de informes de los mismos; - Análisis de legajos; - Análisis de la metodología para la adquisición de equipos; - Cotejo de orígenes con información de terceros -BIRF-; - Análisis sobre la elegibilidad de las erogaciones que respaldan los estados de gastos del período, conforme las estipulaciones del Convenio de Préstamo; - Como así también la aplicación de otros procedimientos de control, en la medida que se los consideró necesarios, adaptándolos a la naturaleza específica de la actividad auditada. 29 El alcance del examen comprendió, entre otros: - el 100 % de los aportes BIRF y el 68,58 % de las aplicaciones realizados durante el ejercicio de acuerdo al siguiente detalle: Rubro Total ejercicio $ Total muestra $ % Incidencia % Muestra sobre el Rubro Consult Indiv 376.781,00 211.640,00 30,93 56,17 Gastos increm. 122.001,17 67.132,40 10,01 55,03 Int., guarda pq. 215.081,74 180.139,90 17,65 83,75 Contratos 53.876,14 53.876,14 4,42 100,00 Obras 224.827,52 140.842,74 18,45 62,64 Bienes 202.994,20 180.139,24 16,66 88,74 Capacitación y 22.787,89 1.740,00 1,87 7,64 1.218.349,57 835.516,42 100,00 68,58 Temporarios APN Talleres Total Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares. BUENOS AIRES, 12 de agosto de 2003. Dra. Claudia PAPARELLA Dr. Roberto DI LEONE Dr. Miguel ZURETTI Supervisora D.C.E.E.-AGN Coordinador D.C.E.E.-AGN Jefe D.C.E.E-AGN 30