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BUENOS AIRES,14 de septiembre de 1999
VISTA la Actuación n° 851/98 del registro de la Auditoría General de la
Nación y,
CONSIDERANDO:
Que el artículo 85 de la Constitución Nacional pone a cargo de la
Auditoría General de la Nación el control externo de la Administración Pública Nacional,
cualquiera fuera su modalidad de organización.
Que en cumplimiento del mandato constitucional y lo concordantemente
dispuesto por el artículo 118 inciso b) de la ley 24.156, se realizó una auditoría en el
CONSEJO NACIONAL DE INVESTIGACIONES CIENTIFICAS Y TECNICAS, con el
objeto de evaluar el ambiente de control existente en el circuito de generación de las
contrataciones que se financiaron con los créditos de los Incisos 2-Bienes de Consumo,
3-Servicios No Personales y 4-Bienes de Uso del Presupuesto General para la
Administración Pública Nacional, correspondiente al Ejercicio 1997. Las tareas de
campo se desarrollaron entre el 6 de julio y el 19 de noviembre de 1998.
Que el informe fue puesto en conocimiento del organismo auditado, el
que formuló consideraciones que fueron tenidas en cuenta y quedan receptadas en las
recomendaciones finales.
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Que, la Comisión de Supervisión respectiva ha producido el despacho
correspondiente, compartiendo los términos del informe elaborado por la Gerencia
General de Control del Sector Público Nacional No Financiero.
Que el Colegio de Auditores Generales, en sesión del día 24/08/99 ha
dado aprobación al Informe de que se trata.
Que el Presidente de la Auditoría General de la Nación ejerce la
representación del órgano;
Por ello,
EL PRESIDENTE DE LA AUDITORIA GENERAL DE LA NACION
RESUELVE:
ARTICULO 1°: Aprobar el Informe producido por la Gerencia General de Control del
Sector Público Nacional no Financiero, referido a la auditoría practicada en el
CONSEJO NACIONAL DE INVESTIGACIONES CIENTIFICAS Y TECNICAS, con el
objeto de evaluar el ambiente de control existente en el circuito de generación de las
contrataciones que se financiaron con los créditos de los Incisos 2-Bienes de Consumo,
3-Servicios No Personales y 4-Bienes de Uso del Presupuesto General para la
Administración Pública Nacional, correspondiente al Ejercicio 1997, que obra a fs. 69 a
80 de la Actuación n° 851/98-AGN.
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ARTICULO 2°: Poner en conocimiento del titular del CONSEJO NACIONAL DE
INVESTIGACIONES CIENTIFICAS Y TECNICAS y de la SINDICATURA GENERAL DE
LA NACION, la presente y el informe aludido en el artículo precedente.
ARTICULO 3°: Regístrese, comuníquese a la COMISION PARLAMENTARIA MIXTA
REVISORA DE CUENTAS. Cumplido, archívese.
R E S O L U C I ON N°: 113/99
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CONSEJO NACIONAL DE INVESTIGACIONES
CIENTIFICAS Y TECNICAS
INFORME DE AUDITORIA
Al Señor Presidente del
CONSEJO NACIONAL DE INVESTIGACIONES
CIENTIFICAS Y TECNICAS
Ing. Armando BERTRANOU
S
/
D
En uso de las facultades conferidas por el artículo 118 de la ley 24.156, la
AUDITORIA GENERAL DE LA NACION procedió a efectuar un examen especial en el ámbito
del CONSEJO NACIONAL DE INVESTIGACIONES CIENTIFICAS Y TECNICAS, con el
objeto que se detalla en el apartado I.
I.- OBJETO DE AUDITORIA:
Evaluación del ambiente de control existente en el circuito de generación de las
contrataciones que se financiaron con los créditos de los Incisos 2-Bienes de Consumo, 3Servicios No Personales y 4-Bienes de Uso del Presupuesto General para la Administración
Pública Nacional, correspondiente al Ejercicio 1997.
II.- ALCANCE DEL EXAMEN:
El examen fue realizado de conformidad con las normas de auditoría externa de la
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AUDITORIA GENERAL DE LA NACION, aprobadas por la Resolución n° 145/93, dictada en
virtud de las facultades conferidas por el artículo 119, inciso d) de la ley 24.156, habiéndose
practicado los siguientes procedimientos:
- análisis de la estructura orgánica vigente.
- relevamiento preliminar, en base a entrevistas y comprobaciones puntuales en
las áreas con ingerencia en el circuito de control interno.
- configuración de una muestra representativa, de acuerdo con la significatividad
del gasto. A tal fin, se partió de las Ordenes de Pago (Formulario C-41) emitidas con cargo a los
créditos de los Incisos antes citados, incluidas en el Sistema de Contabilidad Presupuestaria
durante el Ejercicio 1997, de monto igual o superior a CINCO MIL PESOS ($ 5.000.-), a
excepción de las financiadas con el Inciso 2-Bienes de Consumo, para las que se adoptó una base
equivalente o superior a DOS MIL PESOS ($ 2.000.-), en razón que la mayoría de los
devengamientos no exceden de ese importe. Se examinaron en total cuarenta y cinco
transacciones, correspondientes al veinticinco por ciento (25%) del universo a analizar, de
acuerdo con los parámetros antes expuestos.
Sobre la muestra así conformada:
a) se verificó el cumplimiento de las etapas de la ejecución presupuestaria.
b) se constató la intervención de las áreas competentes y de los niveles de
autorización.
c) se efectuaron pruebas de cumplimiento de las normas que rigen la materia, en el
trámite de los expedientes seleccionados.
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Las tareas propias del objeto de la auditoría han sido desarrolladas entre el 6 de
julio y el 19 de noviembre de 1998.
Por otra parte, habiéndose conferido traslado de las conclusiones preliminares al
auditado, éste hizo llegar una nota con fecha 26 de mayo de 1999, a través de la cual hace
apreciaciones, que fueron tenidas en cuenta al elaborar el presente Informe. Cabe aclarar que,
en todos aquellos casos en que se afirma haber arbitrado mecanismos para subsanar las
situaciones observadas, los mismos serán objeto de evaluación, en oportunidad de efectuarse el
seguimiento de las recomendaciones formuladas, cuando esta instancia se incluya en la
planificación de esta AUDITORIA GENERAL DE LA NACION.
III.- ACLARACIONES PREVIAS:
El CONSEJO NACIONAL DE INVESTIGACIONES CIENTIFICAS Y
TECNICAS fue creado en virtud del Decreto ley n° 1291/58, con la misión de promover,
coordinar y ejecutar investigaciones, en el campo de las ciencias puras y aplicadas, bajo la forma
de una entidad autárquica. Posteriormente, el Decreto n° 1661/96, al tiempo que reiteró esa
naturaleza jurídica, dispuso que el mismo funcionaría en jurisdicción de la Secretaría de Ciencia
y Tecnología del MINISTERIO DE CULTURA Y EDUCACION.
Estableció además, que el organismo será conducido por un Directorio integrado
por ocho miembros y un Presidente, designados por el PODER EJECUTIVO NACIONAL.
A su vez, el Decreto n° 1207/96 aprobó la estructura organizativa, hasta el primer
nivel de apertura, que fue modificada a través de su similar n°1664/96, el cual instituyó, por otra
parte, las unidades inferiores. La Resolución n° 1089/97-MCyE reglamentó la organización.
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Durante el Ejercicio 1997, el Consejo financió sus erogaciones con la Fuente de
Financiamiento 11-Tesoro Nacional, excepto en lo atinente a una parte de los subsidios que
otorga, que se atienden con el producido de la venta de servicios arancelados a terceros.
IV.- COMENTARIOS Y OBSERVACIONES:
La tarea se diseñó en dos etapas sucesivas:
a) un relevamiento preliminar sobre las áreas administrativas que intervienen en el
circuito interno de generación de las contrataciones.
b) un examen de las actuaciones en que tramitaron los actos más significativos
incluidos en la muestra, configurada bajo los parámetros que se describen en II.
A los efectos expositivos, se tratan por separado cada uno de los aspectos,
formulándose a continuación, los comentarios que suscitan:
IV.1.- CIRCUITO DE CONTROL INTERNO
Se relevaron, en aquellos temas concernientes al proceso de contratación, las
unidades que dependen de la Gerencia de Gestión Operativa, en especial, la Dirección de
Contabilidad, el Departamento Compras, Mantenimiento y Suministros y la Subgerencia de
Presupuesto y Control Presupuestario. De ello resulta:
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a) La interrelación entre la Dirección de Presupuesto, que funciona en el ámbito
de la Subgerencia mencionada, y la Dirección de Contabilidad, dependiente de la Subgerencia de
Servicios Administrativos Generales, a los fines del control de las etapas de la ejecución del
gasto y de los límites crediticios planteaba, a 1997, las debilidades emergentes de la falta de
acceso directo, por parte de la primera, al Sistema de Contabilidad Presupuestaria (CONPRE) y a
la totalidad de la documentación a imputar.
b) El análisis de actuaciones y el cotejo de las registraciones, evidenciaron
dificultades en la comunicación entre ambas áreas.
Procede consignar que, en oportunidad de formular sus comentarios, el auditado
sostuvo que, a partir del 1° de enero de 1999, la situación se habría modificado con motivo de la
instalación del sistema de contabilidad SIDIF-OD, el cual posobilitaría en el futuro contar con
terminales en aquellas Direcciones o Departamentos que intervienen en el circuito
administrativo de gastos y/o pagos.
c) Los trámites de una contratación, hasta la conformidad y pago final, no se
encuentran unificados en una actuación o bajo una individualización que los identifique de
manera uniforme. Se organiza un expediente principal, que concluye con la resolución de
adjudicación o la Orden de Compra y, luego, las facturas, remitos, Ordenes de Pago, etc., obran
por separado y de acuerdo a cada proveedor, si es que hubiere varios.
d) Se detectaron valores recibidos en garantía de la oferta y adjudicación, que
permanecían en cartera, una vez transcurrida la oportunidad procesal para restituirlos.
En ese sentido, el ente indicó que se han tomado medidas tendientes a la devolución de los
respectivos documentos.
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IV.2.- EXAMEN DE ACTUACIONES
Del análisis de las actuaciones que conformaron la muestra, se desprenden por un
lado, situaciones que se reiteran de manera general y por otro, aspectos puntuales de un
expediente o grupo de ellos que, por su incidencia, se estima necesario poner de relieve.
IV.2.a.- Consideraciones Generales
a) La Comisión de Preadjudicaciones sustenta sus dictámenes en los informes del
área de Compras o de la dependencia solicitante de la contratación, cuando, de ser necesarios
conocimientos técnicos o especiales, debería requerir la designación de un vocal competente en
la materia o solicitar asesoramiento al Sector específico o a otros organismos estatales o
privados, según lo establece el Inciso 72, último párrafo, de la reglamentación del artículo 61 de
la Ley de Contabilidad, aprobada por el Decreto n° 5720/72.
b) Las constancias obrantes en los expedientes no permiten identificar los
documentos constitutivos de las garantías de adjudicación. No obstante, cabe aclarar que fueron
localizadas en Tesorería.
c) No obran antecedentes en las actuaciones acerca del control por parte del
Consejo, del cumplimiento de las cargas sociales y previsionales, así como de la vigencia de las
pólizas de seguro, por responsabilidad civil y accidentes de trabajo, a cargo de los oferentes.
En este aspecto y de acuerdo con lo que afirma el Consejo, también se habrían
efectuado las recomendaciones a los sectores intervinientes, con el propósito de subsanar las
dificultades reseñadas en los tres puntos precedentes
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IV.2.b.- Consideraciones particulares
IV.2.b.1.- INCISO 2-BIENES DE CONSUMO
a) Se detectaron casos en que no se registraron una o más etapas presupuestarias,
se asentaron fuera de la oportunidad reglamentaria e inclusive, con posterioridad a la recepción
de los bienes.
b) En algunas ocasiones, no se acredita dicha recepción y conformidad.
Igualmente en lo atinente a estos dos puntos, el organismo auditado afirmó haber
instruido a las áreas involucradas para corregir la situación.
c) A raíz del extravío del expediente originario (n° 4647/96), no pudieron
consultarse los antecedentes que sustentaron la contratación, toda vez que la nueva actuación
(expte. n° 2742/97), conformada en base a las copias aportadas por las adjudicatarias, carecía de
elementos tales como la solicitud de compra, autorización, pliego de condiciones, informe de la
Comisión de Preadjudicaciones, etc.
IV.2.b.2.- INCISO 3- SERVICIOS NO PERSONALES
a) Se advirtieron además, demoras en los plazos de tramitación de algunas
actuaciones, sin que se invocaran las causas que las justifiquen. Las mismas incidieron, incluso,
en el término de mantenimiento de las ofertas, en el lapso para resolver impugnaciones y en la
extensión de la prestación, que debió disminuirse más allá del límite del diez por ciento (10%),
impuesto por el Inciso 84 de la reglamentación aprobada por el Decreto n° 5720/72.
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b) Las retenciones impositivas, en algunos meses, no se documentan. El auditado
indicó haber instruido al Departamento de Tesorería para que, en lo sucesivo, adopte recaudos
al respecto.
c) En el expediente n° 3999/96, se evidenciaron errores en los valores cotizados,
expuestos en la planilla comparativa de ofertas.
d) No consta en el expediente la registración del compromiso (exptes. nros.
196/97, 304/97 y 3364/97), en tanto que los asientos del devengamiento y pago, no se
correlacionan con la fecha en que se produjeron las circunstancias que les dan origen (exptes.
nros. 4001/96 y 5243/96). El Consejo sostuvo que, en el Ejercicio 1999, ya se adjuntan al
expediente constancias que permitirían identificar el expediente original.
e) Dada la dispersión de las constancias que configuran una misma actuación, no
fue posible verificar la totalidad de los pagos.
f) En veinte locaciones de obra se determinó que el objeto pactado era coincidente
con funciones inherentes a la planta de personal del organismo, previstas en la estructura
orgánica y que por lo tanto, no resultan susceptibles de configurar una “obra” o resultado,
técnicamente exigible en dicha figura jurídica. Las características de tales prestaciones no
permiten, tampoco, establecer cronogramas de avance ni etapas, en la forma propia de esa
modalidad de ejecución (exptes. nros. 178/97, 180/97, 181/97 y 184/97). En una de ellas,
inclusive, el contrato tiene por objeto la ejecución de las funciones que su beneficiaria cumplía,
como agente del Consejo, hasta el momento en que se acogió a la ley previsional (expte. n°
5174/96).
g) Las contrataciones de servicios se han reiterado por períodos sucesivos
prolongados (por ejemplo: catorce años), compatibles con una relación laboral.
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h) Se detectaron contratados que habían hecho uso del retiro voluntario dentro del
marco del Decreto n° 287/92, que impide expresamente al personal comprendido en sus
alcances, el reingreso a ninguno de los órganos incluidos en su ámbito de aplicación, en
funciones remuneradas, hasta transcurridos cinco años de su desvinculación.
i) El monto de los estipendios experimenta modificaciones, aún en el caso de
prórroga de contratos con el mismo objeto.
j) En ocasiones, la necesidad de la contratación, emerge de la solicitud del
contratado.
k) En un caso, la rescisión se dispuso a través de una resolución que aparece en el
expediente, bajo un mismo número, pero con dos textos diferentes (expte. n° 5381/96). Por otra
parte, si bien de las actuaciones surge que se liquidaron prestaciones hasta el mes de julio de
1997, no se localizaron antecedentes de la facturación ni del pago, a excepción del período enero
a abril.
l) Los expedientes carecen de antecedentes sobre el contratado.
ll) En una situación particular, la relación contractual no llegó a perfeccionarse,
toda vez que el beneficiario viajó al exterior para cumplir una beca post doctoral. No obstante, se
procedió al pago del estipendio del mes de enero, el cual consta en el Sistema de Contabilidad
Presupuestaria, no quedando acreditada la restitución del importe.
Merece destacarse que, en lo que hace a los aspectos precedentes, el ente
manifiesta haber adoptado medidas correctivas.
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IV.2.b.3.- INCISO 4-BIENES DE USO
a) En un caso se exime a una empresa postulante, de la constitución de la garantía
de adjudicación, cuando no media el extremo exigido por el Inciso 117° de la reglamentación
instituida por el Decreto n°5720/72, según el cual la excepción resulta procedente cuando la
firma cumple la prestación dentro de los ocho días de notificada la adjudicación. A la vez, se
admite una segunda propuesta de la misma oferente, formulada con posterioridad a la
adjudicación, con lo que variarían las condiciones iniciales del acto licitatorio (expte. n°
4277/96).
b) Para una contratación directa para la provisión e instalación de un sistema de
cableado estructurado de telecomunicaciones, se adujeron razones de urgencia que no se
encuentran justificadas. Las cláusulas contractuales, si bien detallan las especificaciones
técnicas, no contienen previsiones tales como el tiempo estimado para los trabajos, forma de
pago, etc. Asimismo, el organismo anticipa, a propuesta de la adjudicataria, el treinta por ciento
(30 %) sobre el total cotizado, al inicio de la tarea, procedimiento que se opone a lo estipulado en
el Inciso 110° de la Reglamentación del artículo 61 de la Ley de Contabilidad, aprobada por el
Decreto n° 5720/72, el cual dispone que “cualquiera que sea la forma establecida para efectuar
los pagos, los plazos se comenzaran a contar a partir del día siguiente al que se produzca la
conformidad definitiva”. Se omitieron también otros recaudos, como la presentación de garantes,
la comunicación a la CONTADURIA GENERAL DE LA NACION de la nómina de oferentes
(Decreto n° 825/88), etc. Las etapas del compromiso y devengado se tomaron fuera de los
momentos previstos reglamentariamente para ello (expte. n° 1713/97).
c) En otra, para la adquisición de los materiales necesarios para el cableado e
instalación de una red informática, la apertura de las ofertas se demoró en relación a la fecha
fijada. Dos de las firmas adjudicatarias, no acreditaron, al tiempo de su presentación, su número
de Clave Unica de Identificación Tributaria y el pago del último aporte previsional vencido, así
como el cumplimiento del censo de deudas y créditos de contratistas, proveedores,
permisionarios, locatarios, etc., dispuesto por el Decreto n° 1757/90, modificado por su similar
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n° 1930/90. Tampoco demostraron los antecedentes comerciales exigidos en las disposiciones
particulares de la contratación. El compromiso y devengado se registraron con fecha posterior a
la recepción de los elementos de conformidad (expte n° 3822/96).
El auditado precisó que se propone modificar la situación en el futuro.
V.- RECOMENDACIONES:
Las situaciones descriptas hacen necesario recomendar al organismo auditado que:
a) Se optimice el flujo de información entre las áreas integrantes del circuito de
control interno (Cde.IV.1.a. y b.).
b) Se unifiquen, además, los trámites de cada contratación, de modo que en una
actuación se glosen todos los antecedentes que documenten la secuencia de la misma y sus
pagos, pudiendo correlacionar cada una de las áreas intervinientes, en sus registros, todos los
expedientes que la integran, si no fuera factible integrar todos los elementos en uno solo
(Cde.IV.1.c.).
c) Se actualice el archivo de garantías (Cde.IV.1.d.).
d) La Comisión de Preadjudicaciones recepte el mecanismo a que alude el Inciso
72°, último párrafo de la reglamentación del artículo 61 de la Ley de Contabilidad, aprobada por
el Decreto n° 5720/72 (Cde.IV.2.a.a.).
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e) Se deje constancia en los expedientes del cumplimiento de los recaudos
señalados en los puntos b) y c) de las Consideraciones Generales (Cde.IV.2.a).
f) Se ajuste el registro de las etapas de la ejecución presupuestaria, a las
oportunidades en que, reglamentariamente, debe tomarse razón de ellas (Cde. IV.2.b.)
g) Se subsanen las deficiencias en el proceso de contratación, de las características
ejemplificadas al formular las Consideraciones particulares sobre los casos seleccionados en la
muestra de auditoría (Cde.IV.2.b).
Buenos Aires, mayo de 1999.
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