INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL “PROGRAMA DE FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL PROVINCIAL Y DE GESTIÓN FINANCIERA -SEGUNDA ETAPA- PROFIP II” CONTRATO DE PRÉSTAMO Nº 2754/OC-AR BID (Ejercicio de período Irregular Nº 1 iniciado el 28/09/2012 y finalizado el 31/12/2013) Al Señor Secretario de Política Económica y Planificación del Desarrollo del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado los estados financieros por el ejercicio de período irregular iniciado el 28/09/2012 y finalizado el 31/12/2013, detallados en el apartado I. siguiente, correspondientes al “Programa de Fortalecimiento Institucional Provincial y de Gestión Financiera-Segunda Etapa-PROFIP II”, parcialmente financiado con recursos provenientes del Contrato de Préstamo N° 2754/OC-AR, suscripto el 28 de septiembre de 2012 entre el Banco Interamericano de Desarrollo (BID) y la República Argentina. La ejecución se encuentra a cargo de la Secretaría de Hacienda, dependiente del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas. I. ESTADOS AUDITADOS 1. Estado de Efectivo Recibido y Desembolsos Efectuados por el ejercicio irregular iniciado el 28/09/2012 y finalizado el 31/12/2013, expresado en pesos argentinos y en dólares estadounidenses. 2. Estado de Inversiones por el ejercicio irregular iniciado el 28/09/2012 y finalizado el 31/12/2013, expresado en pesos argentinos y en dólares estadounidenses. 1 3. Notas a los Estados Financieros por el ejercicio irregular iniciado el 28/09/2012 y finalizado el 31/12/2013, Nros. 1 a 5 expresadas en pesos argentinos y Nros. 1 a 7 expresadas en dólares estadounidenses, las cuales forman parte integrante de los estados señalados precedentemente. 4. Información Financiera Complementaria que incluye: 4.1. Estado de Solicitudes de Desembolsos, expresado en dólares estadounidenses. 4.2. Conciliación Fondos BID, expresada en dólares estadounidenses. 4.3. Estado de la Cuenta Especial, expresado en dólares estadounidenses. 4.4. Balance General del Programa, expresado en pesos argentinos. 4.5. Notas a la Información Financiera Complementaria Nros. 1 a 3, expresadas en dólares estadounidenses. 5. Carta de la Gerencia. Los estados mencionados precedentemente, así como el control interno implementado en el Proyecto, son de exclusiva responsabilidad de la Unidad Coordinadora y Ejecutora Nacional (UCEN). Fueron recibidos por AGN en primera instancia el 14/02/2014 y en su versión definitiva el 19/06/2014. Estos últimos se encuentran inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. Nuestra responsabilidad es la de expresar una opinión sobre dichos estados definitivos, basada en el correspondiente examen de auditoría, habiéndose realizado el trabajo de campo durante el período comprendido entre el 28/04/2014 y el 23/06/2014. II. ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las 2 recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y requerimientos específicos del BID, incluyendo pruebas de los registros contable-financieros, verificación de los sistemas de control interno de las áreas relacionadas, y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios y que se detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta. III. OPINIÓN SIN SALVEDADES En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados financieros detallados en I. precedente, exponen razonablemente en sus aspectos significativos, la situación financiera al 31/12/2013 del “Programa de Fortalecimiento Institucional Provincial y de Gestión Financiera-Segunda Etapa-PROFIP II”, así como las transacciones operadas durante el período finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales y con los requisitos establecidos en el Contrato de Préstamo Nº 2754/OC-AR BID del 28/09/2012. CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 24/06/2014. 3 MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL “PROGRAMA DE FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL PROVINCIAL Y DE GESTIÓN FINANCIERA -SEGUNDA ETAPA- PROFIP II” CONTRATO DE PRÉSTAMO Nº 2754/OC-AR BID (Ejercicio de período irregular N° 1 iniciado el 28/09/2012 y finalizado el 31/12/2013) Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros al 31/12/2013 del “Programa de Fortalecimiento Institucional Provincial y de Gestión Financiera-Segunda Etapa-PROFIP II”, han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno existentes en la Unidad Coordinadora y Ejecutora Nacional (UCEN), que hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura. Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria, no tuvo como objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiese conducido a un grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Entendemos que la adopción de las recomendaciones referidas a las observaciones detectadas al momento de nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia. Por otra parte y, al solo efecto de guiar la lectura de este informe, se listan a continuación aquellas observaciones que consideramos tienen mayor impacto y significatividad: Índice II. III. IV. Título Concurso de Precios N° 04/2013 Licitación Pública Internacional N° 01/2013 Libro de Inventario General del Programa al 31/12/2013 4 OBSERVACIONES DEL EJERCICIO: I. CONSULTORES 1. CONTROL DE CONTRATOS: Observaciones: a) La totalidad de los contratos suscriptos por el Programa y por los consultores integrantes de la muestra, así como los documentos adjuntos que los acompañan y que forman parte de ellos, no especifican la normativa legal que regirá la pertinente relación contractual; esto es, Decretos N° 2345/2008, N° 1318/2011 y Nº 485/2013. b) Los perfiles definidos en los Términos de Referencia (TDR) de los contratos suscriptos con los consultores detallados en el siguiente cuadro, difieren de los establecidos en los Decretos Nros. 2345/2008, 1318/2011 y 485/2013, en lo relativo a los años de experiencia laboral que se requieren en las categorías para las que fueron contratados: Consultor Nº 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 Categoría Consultor IV Coordinador IV Experto IV Experto II Coordinador IV Consultor IV Experto I Coordinador I Coordinador I Responsable Proyecto II Coordinador IV Coordinador IV Experto I Experto I Experto IV Consultor IV 5 Requisito en años según Decretos TDR-contratos 2345/08, 1318/11 y suscriptos 485/13 5 14 16 7 16 10 2 7 14 7 5 7 7 16 8 16 7 16 2 7 5 7 3 16 14 Comentarios de la UCEN: a) Se toma nota de lo observado. Durante el ejercicio 2014 se llevarán a cabo las medidas correctivas pertinentes. b) Se toma nota de lo observado. Se informa no obstante, que los contratos y sus montos cuentan con la No Objeción del BID. Recomendaciones: a) Los contratos celebrados entre los consultores y el Programa deben especificar la totalidad de la normativa aplicable. b) Cumplir de manera estricta con las disposiciones en la materia emanadas de los Decretos Nros. 2345/2008, 1318/2011 y 485/2013. 2. CONTROL DE LEGAJOS: Observaciones: a) Se observan errores de archivo de algunos de los comprobantes de pagos del MONOTRIBUTO efectuados por un consultor. El correspondiente a la cancelación de julio/2013, se encuentra archivado con las Autorizaciones de Pago (AP) de agosto/2013, el de agosto/2013 con las AP de septiembre/2013 y el de noviembre/2013 con las AP de diciembre/2013. b) Según lo establecido por la Resolución General AFIP Nº 2888/10 (12/08/2010), resulta obligatorio para los MONOTRIBUTISTAS categorías “F” en adelante, la presentación de declaraciones juradas informativas de periodicidad cuatrimestral, detallando en ellas lo facturado durante el citado período. Dicha resolución es aplicable a partir del primer cuatrimestre del año 2010. Por otro lado, conforme lo determinado por la Resolución General AFIP N° 3067/2011 (29/03/2011), los consultores que revisten en la categoría “H” en adelante, tienen la obligación de presentar la denominada 6 “Factura Electrónica” desde el 01/05/2011. Al respecto, no obran en los legajos de ocho consultores, constancia alguna que acredite el cumplimiento de las obligaciones que les competen, conforme detalle realizado en el siguiente cuadro: Consultor N° 1 2 3 4 5 6 7 8 Categoría MONOTRIBUTO Alcanzado/a por RG AFIP N° F 2888/10 G H 2888/2010 y 3067/2011 Comentarios de la UCEN: a) Se toma nota de la observación y se fortalecerán los controles internos del Programa a efectos de evitar errores de archivo. b) Los contratos de Locación de Servicios con consultores se enmarcan en los Decretos N° 2345/2008, 1318/2011 y 485/2013, por lo que el Programa se limitó en el ejercicio 2013 a: (i) Solicitar a los consultores el pago mensual de sus obligaciones tributarias y que la constancia tributaria se encuentre habilitada y, (ii) Efectuar el control para que en ningún caso, los consultores excedan sus obligaciones tributarias como monotributistas, y de ser así, considerarlos Responsables no Inscriptos en dicho impuesto, debiendo realizarles las retenciones del impuesto a las ganancias. Independientemente de ello, el Programa nuevamente instrumentará una circular interna, informando en qué categoría se deberían inscribir cuatrimestralmente en el Monotributo, en función de los montos facturados en los últimos doce (12) meses. Además, en la misma circular se informará cuando deberían realizar las DDJJ Informativas de periodicidad cuatrimestral. 7 Recomendaciones: a) Intensificar los controles internos de calidad sobre el archivo y guarda de toda documentación aportada por los consultores contratados por el Programa. b) Como medida de control interno, se deberá propender a contar con toda la documentación de respaldo atinente a la situación fiscal de los consultores, esto es, entre otras, constancias de inscripción en la AFIP y comprobantes de pago, a efectos de verificar que las facturas y/o documentos equivalentes emitidos por ellos se correspondan a los mismos. Así también, se deberá instruir a los consultores para que cumplan con las normas dictadas por la AFIP. 3. CONTROL SOBRE PAGOS DE HONORARIOS: Observaciones: a) No tuvimos a la vista los comprobantes de respaldo de pagos del MONOTRIBUTO, efectuados por 8 consultores según lo detallado en el cuadro que continúa: MONOTRIBUTO Datos de las Autorizaciones de Pago Datos de las Facturas Consultor N° Fecha N° Fecha Importe $ 201300746 30/09/13 1-224 30/09/13 11.132,00 1 201301227 27/12/13 1-230 20/12/13 11.132,00 2 201300921 01/11/13 1-061 31/10/13 15.004,00 3 201301243 27/12/13 1-026 20/12/13 8.954,00 201301078 29/11/13 1-119 29/11/13 12.100,00 4 201301244 27/12/13 1-121 20/12/13 12.100,00 5 201300633 09/09/13 1-064 30/08/13 12.100,00 6 201301250 27/12/13 1-032 20/12/13 15.004,00 7 201300736 30/09/13 1-091 30/09/13 8.954,00 8 201301260 27/12/13 1-021 20/12/13 8.349,00 8 1) El comprobante de pago del MONOTRIBUTO obrante, no corresponde al titular. 2) El comprobante de pago del MONOTRIBUTO adjunto, corresponde al mes de noviembre/2013. 3) El comprobante de cancelación del MONOTRIBUTO adjunto al pago de noviembre/2013, corresponde a octubre/2013; mientras que el glosado al pago de diciembre/2013, corresponde a septiembre/2013. 4) El comprobante de pago del MONOTRIBUTO no es legible. b) Un Consultor se encuentra inscripto en el MONOTRIBUTO bajo la Categoría RM “D”. Conforme los honorarios percibidos por sus funciones en el Programa, debiera estar inscripto en la Categoría RM “E”. c) Los pagos de honorarios realizados por el Programa y detallados en el siguiente cuadro, fueron efectuados sin tener a la vista el correspondiente pago del MONOTRIBUTO por parte de cada consultor. Datos de la Fecha de Datos del MONOTRIBUTO Consultor Autorización de Pago Transf. N° Fecha Importe $ Fecha Período 1 201300735 30/09/13 30/09/13 657,00 03/10/13 Sep/2013 2 201300761 30/09/13 30/09/13 467,00 21/10/13 Sep/2013 d) La totalidad de las Autorizaciones de Pago a través de las cuales se cancelaron los honorarios de los consultores verificados por esta auditoría, por los meses de agosto, septiembre, octubre y noviembre de 2013, carecen de la firma del Coordinador General del Programa. e) Todas las Autorizaciones de Pago correspondientes a honorarios de agosto de 2013, tienen fecha 09/09/2013. En tanto las respectivas transferencias de fondos por dicho concepto, son de fecha anterior (30/08/2013). f) En la totalidad de las Autorizaciones de Pago a través de las cuales se cancelaron los honorarios correspondientes a diciembre/2013, en el sector donde se detalla el “Documento Respaldatorio”, se expone como fecha de factura “27/12/2013”. Al respecto, pudimos verificar que las facturas presentadas por los consultores, tienen fecha 20/12/2013. Esta última por otra parte, es anterior a la del final del período facturado. 9 g) Las facturas en concepto de honorarios mensuales presentadas por un consultor presentan una secuencia numérica ascendente desde marzo/2013 (0001-00000246) hasta diciembre/2013 (0001-000000254), excepto la del mes de Julio/2013 (0001-00000219). h) No se tuvo a la vista la “Orden de Pago”, así como tampoco el comprobante “Nº de Pago” emitidos por la Universidad Nacional de Avellaneda, en los que consta la fecha del efectivo pago de los honorarios a los consultores de la muestra, correspondiente a los meses de octubre, noviembre y diciembre de 2013, con excepción de dos de dichos consultores, en cuyos casos sólo faltan los correspondientes a octubre/2013. Comentarios de la UCEN: a) Se toma nota de la observación. Se implementarán los controles pertinentes a fin de mejorar los sistemas de gestión interna. b) Se toma nota de la observación a la vez que se le informará al consultor. c) Se toma nota de la observación. Se implementarán los controles correspondientes. d) En el período Agosto-Noviembre de 2013, el cargo de Coordinador General del Programa se encontraba vacante. Se adjunta la renuncia y el acta de rescisión del contrato del funcionario de ese rango. e) y f) Se toma nota de las observaciones. g) Se toma nota de la observación. Se le informará al consultor sobre lo verificado por AGN. h) Se toma nota de la observación. Se ajustarán los controles internos. 10 Recomendaciones: a) Intensificar los controles internos de calidad sobre el archivo y guarda de toda documentación aportada por los consultores contratados por el Programa, constatando además, que ésta sea legible. b) Verificar que los consultores contratados por el Proyecto se encuentren inscriptos en la categoría de MONOTRIBUTO que les corresponda, según la normativa de la AFIP c) El Programa debe contar con el comprobante de Pago del MONOTRIBUTO de cada uno de sus contratados, al momento de efectuar la Autorización de Pago para la cancelación de sus honorarios mensuales. d) El Programa debe contar con delegaciones de firmas a funcionarios de menor rango, para los casos de ausencias temporales de sus responsables. e) y f) Intensificar los controles internos de calidad a efectos de verificar que los datos expuestos en los documentos emitidos por el Proyecto, se correspondan con los de los instrumentos emitidos por los consultores contratados. Se deben respetar además, los circuitos de pagos en toda documentación realizada por el Programa. g) Controlar exhaustivamente la documentación recibida por el Proyecto. h) Tener debidamente archivados todos los comprobantes de respaldo de los pagos efectuados por el Programa. 4. PLANTA DE PERSONAL: Observación: La Nota PROFIP Nº 2754-058-2013 (10/04/2013) mediante la cual el Programa remitió a la Secretaría de Hacienda la lista de cargos a contratar en el marco del Programa para el ejercicio fiscal 2013 y el Acto Administrativo que la efectivizó (Resolución SH Nº 88 del 25/04/2013) en los términos de la Resolución SH N° 545/98, son extemporáneos. 11 Comentario de la UCEN: Se toma nota de la observación. Recomendación: Cumplir estrictamente con la normativa vigente, respetando los plazos que en ella se establecen. 5. OTRAS: Observaciones: a) No tenemos constancia alguna respecto a la realización por parte del Programa de la certificación exigida por el Inciso g) del Artículo 3 - Anexo I del Decreto 2345/2008. b) Tampoco se nos proveyó de información y/o documentación atinente al cumplimiento de lo dispuesto por el Artículo 8 de la Resolución 37/2009, relacionado con lo establecido en el Artículo 13 - Anexo I del Decreto 2345/08: “La publicación de la nómina actualizada de las personas contratadas, conforme lo establecido en el artículo 13 del Anexo I del Decreto 2345/08, en la página web de cada jurisdicción, entidad descentralizada y programa o proyecto comprendido en los alcances del artículo 5 del Decreto 2345/08”. Comentarios de la UCEN: Sin comentarios. Recomendación: Adoptar las medidas conducentes al cumplimiento estricto de la normativa vigente en la materia. 12 II. CONCURSO DE PRECIOS EQUIPAMIENTO COMPONENTE N° 04/2013 TECNOLÓGICO 2, EN EL - PARA MARCO ADQUISICIÓN PROYECTOS DEL DE DEL PROGRAMA DE FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL PROVINCIAL Y DE GESTIÓN FINANCIERA-PROFIP II”: Se exponen a continuación los datos relevantes del Concurso de Precios del título: Cuadro Detalle de Bienes Solicitados: N° de Lote 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Denominación Servidores y Equipos de Conectividad Switches UPS, Scanner, Monitor y Discos Rígidos Equipamiento Multimedia (Home Theather, TV, Proyector) Cámaras Filmadoras y Fotográficas GPS Tablets y Smartphones Contador de Tránsito y Terminal Multimedia Licencias de Software Toners Impresoras Fuentes de Financiamiento: Aporte Local (11) y BID (22). Carta Invitación: El 10/07/2013 la UCEN cursó Invitaciones a través de mails a 7 empresas. Acta de Apertura de Ofertas (17/07/2013): Se presentaron 4 empresas: (i). BACIT COMPUTERS, de Luciano BACIGALUPO; (ii) BOUSI, Florencia; (iii) CFCOMP, de Cristián FEDULLO y, (iv) IT CONTACTO, de Walter CORREA. Informe del Comité de Evaluación (22/07/2013): La Adjudicación se efectuó de acuerdo a los términos y condiciones previstos en los Documentos del Concurso de Precios, conforme detalle expuesto en el siguiente cuadro: Proveedor BACIT COMPUTERS, de Luciano BACIGALUPO BUOSI, Florencia CFCOMP, de Cristián FEDULLO 13 Lote/s adjudicado/s 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, y 11 9 10 Acta de Adjudicación y Notas de Notificación de Adjudicación UCEN: Todas del 23/07/2013. Fecha de suscripción de las Órdenes de Compra: 24/07/2013. Proveedor BACIT COMPUTERS, de Luciano BACIGALUPO BUOSI, Florencia CFCOMP, de Cristián FEDULLO OC N° Lotes adjudicados 10/13 11/13 12/13 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 11 9 10 Monto en $ (con IVA) 2.205.369,00 7.005,00 87.300,00 Cuadros de Pagos efectuados por proveedor durante el ejercicio 2013: Datos de las Facturas “B” 3N° 209 210 213 216 217 218 221 224 225 234 235 Fecha 29/07/13 29/07/13 08/08/13 28/08/13 28/08/13 28/08/13 11/09/13 12/09/13 12/09/13 07/10/13 08/10/13 Totales: Importe 49.728,00 204.870,00 289.368,00 20.622,00 5.082,00 252.380,00 42.896,00 985.509,00 32.670,00 18.877,00 101.197,00 2.003.199,00 BACIT COMPUTERS, de Luciano BACIGALUPO Datos de las Autorizaciones de Pago ejercicio 2013 Retenciones N° Fecha Importe Bruto Ganancias IVA 557 15/08/13 49.728,00 900,05 3.780,23 559 15/08/13 204.870,00 3.708,05 15.573,83 554 15/08/13 289.368,00 4.782,94 25.110,45 604 03/09/13 20.622,00 100,86 1.789,51 605 03/09/13 5.082,00 84,00 441,00 612 06/09/13 252.380,00 4.539,74 17.665,04 714 16/09/13 42.896,00 776,40 3.260,87 725 25/09/13 985.509,00 17.217,51 79.161,83 715 16/09/13 32.670,00 540,00 2.835,00 956 - Datos de la Factura “C” 2N° 002 Fecha 25/07/13 Totales: Importe 7.005,00 7.005,00 N° 456 Datos de las Facturas “C” 3N° 011 012 Fecha 08/08/13 06/11/13 Totales: Importe 82.400,00 4.900,00 87.300,00 05/11/13 N° 551 996 45.047,72 185.588,12 259.474,61 18.731,63 4.557,00 230.175,22 38.858,73 889.129,66 29.295,00 120.074,00 1.903,64 9.330,89 108.839,47 2.003.199,00 34.553,19 158.948,65 1.809.697,16 BOUSI, Florencia Datos de la Autorización de Pago ejercicio 2013 Retenciones Fecha Importe Bruto Ganancias IVA 30/07/13 7.005,00 0,00 0,00 7.005,00 0,00 0,00 CF COMP, de Cristián FEDULLO Datos de las Autorizaciones de Pago ejercicio 2013 Retenciones Fecha Importe Bruto Ganancias IVA 15/08/13 82.400,00 0,00 0,00 13/11/13 4.900,00 0,00 0,00 87.300,00 0,00 0,00 14 Importe Neto $ Importe Neto $ 7.005,00 7.005,00 Importe Neto $ 82.400,00 4.900,00 87.300,00 Observaciones: 1. No se tuvieron a la vista las Actas de Recepción de los Bienes adquiridos citados en los documentos del pliego, que en la parte pertinente a “Condiciones del Concurso de Precios”, expresa: “22. Garantía de los bienes…La Garantía de funcionamiento de los bienes permanecerá en vigor durante el plazo indicado en el Anexo III, Especificaciones Técnicas. El plazo de la garantía será medido en meses, los cuales se contarán a partir de la fecha en que el Comprador hubiera emitido la recepción provisoria o definitiva, según sea el caso”. “25 Facturación y pago. Forma de Pago Contra entrega y aceptación: El precio de los bienes se pagará al Proveedor dentro de los quince (15) días corridos posteriores, contados a partir de la fecha de recepción y aceptación emitida por el Comprador”. 2. No se tuvo a la vista documentación atinente a la aprobación por parte del Proyecto de la solicitud de reemplazo de los bienes ofrecidos por el proveedor BACIT COMPUTERS, de Luciano BACIGALUPO, del 05/09/2013, en cuanto a: (i) El Lote 1-Artículo 1.3; (ii) El Lote 5- Artículo 5.1 y (iii) El Lote 7-Artículo 7.1. 3. Las Órdenes de Compras suscriptas entre las partes el 24/07/2013 no definen el domicilio de entrega de los bienes adquiridos ya que, según el Pliego, dicho lugar se encuentra sujeto a determinación, a saber: El Anexo I.-Lista de Bienes y Plan de entregas, expresa “Lugar de destino convenido: Lugar a convenir en Gran Buenos Aires para todos los lotes”. Al respecto, pudimos verificar la remisión de bienes en dos direcciones de Capital Federal: (i) Balcarce 186-Piso 2º (8 Remitos) y, (ii) Paseo Colón 135 (3 Remitos) y sólo un remito enviado al Gran Buenos Aires (Villa de Mayo-Malvinas Argentinas). 4. La adjudicataria BUOSI, Florencia hace llegar a través de un mail, los códigos de series de las licencias correspondientes a la Órden de Compra N° 11/13. Entre la documentación entregada, no obran: (i) Los Remitos emitidos por la proveedora; 15 (ii) La respuesta de aceptación del PROFIP y, (iii) La pertinente Acta de Recepción. 5. Las facturas emitidas por BACIT COMPUTERS, de Luciano BACIGALUPO; responsable inscripto en el IVA, no indican el impuesto contenido en el total facturado, a efectos de calcular correctamente las retenciones impositivas; esto es, el Impuesto a las Ganancias (RG AFIP Nº 830) y el Impuesto al Valor Agregado-IVA (RG AFIP Nº 2854). Comentarios de la UCEN: 1. El PROFIP utiliza como documento de recepción, el remito conformado. Asimismo, en la mayoría de los casos, y atendiendo a que se dispone de un operador logístico, los bienes son recepcionados en sus depósitos por personal del PROFIP. Por tanto y en el momento de la entrega, que es pactada anticipadamente con el proveedor, se corrobora que los bienes entregados se correspondan unívocamente con los adjudicados. Para ello, se constata que los números de serie informados por el proveedor coincidan con las características de los bultos entregados. De esta manera, los remitos conformados actúan, de acuerdo a la lógica de funcionamiento del PROFIP, como Actas de Recepción. 2. Se toma debida nota. 3. Las Órdenes de Compra suscriptas con los proveedores no incluyen precisiones sobre los lugares de entrega, ya que esta información se encuentra debidamente incluida en el pliego de licitación. Cabe destacar que, en este caso particular, la firma de la Órden de Compra (24/07/2013) fue inmediatamente después de celebrado el contrato entre el operador logístico y el PROFIP (17/07/2013). Dicho contrato fue celebrado como resultado del Concurso de Precios N° 05/2014, llevado a cabo con el objeto de que el Programa cuente con una firma que preste los servicios de almacenaje y logística necesarios para su ejecución. Debido a ello, y a que muchos de los bienes adquiridos tenían como destino final 16 la Unidad Coordinadora y Ejecutora Nacional (UCEN), la Tesorería General de la Nación (TGN) y la Dirección General de Sistemas Informáticos de Administración Financiera (DGSIAF/e-SIDIF), queda de manifiesto que existieron varias entregas de los proveedores en (i) Balcarce 186-Piso 2° (Oficina principal del PROFIP) y (ii) Paseo Colón 135, dirección definida por el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas de la Nación para la recepción de bienes por parte de proveedores externos. Así, se omitió incorporar la referencia de esta última dirección en el pliego de Licitación la cual fue luego acordada con el proveedor. 4. La adjudicataria Florencia BUOSI remitió, mediante correo postal, la dirección de descarga de la licencia que debía proveer. El comprobante de remisión expedido por el Correo Argentino, fue receptado vía correo electrónico. Esto resultó suficiente como documentación de respaldo para el PROFIP, toda vez que no hubo inconvenientes en la obtención del producto requerido. 5. Se informa que, atento a que el PROFIP es sujeto exento del IVA, los proveedores no pueden discriminar las alícuotas del impuesto correspondientes a cada artículo, máxime cuando se trata de facturas electrónicas emitidas a través de la página de la AFIP. Comentarios del Auditor: 1. Es dable destacar que los remitos verificados, no reúnen las características señaladas, ya que carecen de fecha de recepción, de conformidad y de identificación del receptor. 4. En sus comentarios, el Programa considera suficiente como prueba documental, lo aportado por la proveedora, basándose para ello, sólo en que no hubo inconvenientes en la obtención del producto requerido. Inferimos por lo tanto, en que no hubiera sido apto lo contribuido por dicha proveedora, de haber existido algún tipo de inconveniente en la obtención de lo adquirido. 17 5. Lo afirmado por el Programa en este punto es improcedente, toda vez que no se requirió aclaración respecto a la alícuota del impuesto aplicada. Por otra parte, la condición de factura electrónica no impide dar cumplimiento a la restante normativa de la AFIP. Recomendaciones: 1. Dar estricto cumplimiento a lo establecido en el documento suscripto al cual adhieren las partes, a efectos de no generar dudas en cuanto a la aplicación de las cláusulas establecidas (Vigencia de la Garantía, Modalidad de Pago, etc.). 2. Documentar correctamente las aceptaciones de cambios por parte del Programa, dejando debida constancia en el expediente de la contratación, sobre las características técnicas superiores de los bienes que reemplazan a los ofertados. 3. Dar estricto cumplimiento a las prescripciones establecidas en los documentos de los concursos de precios. 4. Solicitar y adjuntar consecuentemente al expediente, toda documentación que acredite la recepción y conformidad informada. 5. Exigir que el proveedor deje expresa constancia en la factura o documento equivalente, del importe atribuible al Impuesto al Valor Agregado incluido en el citado instrumento. 18 III. LICITACIÓN PÚBLICA INTERNACIONAL N° 01/2013 “ADQUISICIÓN DE EQUIPAMIENTO INFORMÁTICO (SERVIDORES Y STORAGE) Y LICENCIAS DE SOFTWARE”: Se exponen a continuación los datos relevantes de la Licitación (LPI) del título: Detalle de los Bienes Solicitados: El realizado en el siguiente cuadro, contiene la ampliación solicitada el 27/11/2013, conforme Cláusula N° 41 de las IAO. Lote 1 2 3 4 5 6 7 8 Artículo 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 2.1 3.1 4.1 4.2 4.3 4.4 4.5 5.1 5.2 Descripción Servidores Blades 32 GB de RAM Servidores Blades 64 GB de RAM Racks Monitor, Teclado Mouse y Switch KVM UPS Servidores Blade marca HP32GB RAM+ placa HBA Chanel Servidores Blades Marca IBM 32 GB RAM Servidores Rackeables 64GB de RAM Servidores Rackeables 256GB de RAM Racks Monitor, Teclado, Mouse y Switch KVM UPS Storage Switches SAN 5.3 Software de camino redundantes para 12 Servidores Windows y 48 Linux 5.4 5.5 6.1 7.1 7.2 7.3 7.4 8.1 Racks UPS Servidores Rackeable para TGN Servidores Rackeable para CGN Racks Monitor, Teclado, Mouse y Switch KVM Storage Oracle Business Intelligence Technology Products – Suite Enterprise Edition Plus. (licencias por usuarios) 8.2 Oracle Internet Developer Suite para Microsoft Windows Xp 8.3 Oracle Database Enterprise Edition para Linux Red Hat 8.4 Oracle WebLogic Suite para Linux Red Hat 19 Cantidad 28 9 1 1 1 14 14 26 13 7 7 7 2 2 12 Servidores Windows-48 Linux 4 4 1 1 1 1 1 210 6 (licencia usuarios) 240 (Licencia usuarios) 240 (Licencia usuarios) 8.5.6 8.5.7 8.5.8 Capacitación Oficial Oracle (modalidad: Créditos de Capacitación) Curso Base de Datos MySQL Introduction to MySQL 5.5 MySQL for Beginners MySQL for Database Administrators MySQL Performance Tuning MySQL for Developers MySQL and PHP –Developing Dynamic Web Applications MySQL Developer Techniques with Advanced Stored Procedures NEW Cursos SQL Developer Cursos ORACLE Data Miner Curso Programación JAVA Oracle Business Intelligence: Oracle BI 11g R: Create Analyses and Dashboards Oracle Database: Introduction to SQL Oracle Database 11g: Administration Workshop I Release 2 Oracle Database 11g: Administration Workshop II Release 2 8.5.9 Oracle Database 11g: Performance Tuning DBA Release 2 8.5.10 8.5.11 9.1 Oracle Database 11g: Backup and Recovery Workshop New Oracle Database 11g: Security Release 2 Soporte Oracle para BI (en horas) 8.5 8.5.1 8.5.1.1 8.5.1.2 8.5.1.3 8.5.1.4 8.5.1.5 8.5.1.6 8.5.1.7 8.5.2 8.5.3 8.5.4 8.5.5 9 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 Cursos privados y 1Training on Demand 2 2 1440 horas Aprobación: Los documentos que integran la LPI, fueron aprobados por el BID a través de Nota CSC/CAR N° 2867/2013 del 16/07/2013. Presupuesto: La adquisición se encuentra prevista en el POA 2013/14-SEPA: PROFIP II-10-LPI-B. Fuente de Financiamiento: 22 BID. Acta de Apertura de Ofertas: 30/10/2013. Se presentaron 4 empresas: AVNET SA; BGH SA; DATASTAR SA y SYSTEMSCORP SA. Informe del Comité de Evaluación: Noviembre/2013. Adjudicación: Se efectuó conforme los términos y condiciones previstos en los Documentos Licitatorios y de acuerdo al siguiente detalle: 20 Proveedor AVNET SA BGH SA DATASTAR SA SYSTEMSCORP SA Lotes Adjudicados 3y6 4, 8 y 9 2y5 1y7 Autorización del Banco: El BID, a través de Nota CSC/CAR N° 5144/2013 (16/12/2013), emitió la No Objeción al procedimiento seguido y a la propuesta de adjudicación de contratos. Acta de Adjudicación y Notas de Notificación de Adjudicación UCEN: 18/12/2013. Órdenes de Compra: BGH SA (18/12/2013), AVNET SA, DATASTAR SA y SYSTEMSCORP SA (20/12/2013). Proveedor Órden de Compra N° Lotes Adjudicados 3 AVNET SA 22/13 6 BGH SA 20/13 DATASTAR SA 21/13 SYSTEMSCORP SA 4 8 9 2 5 1 7 23/13 Totales: Importe (IVA incluido) $ USD 0,00 132.538,22 114.443,00 0,00 0,00 40.277,51 1.945,00 0,00 0,00 1.472.110,84 0,00 1.261.216,88 1.676.188,80 0,00 0,00 178.616,62 0,00 2.250.000 0,00 389.136,84 0,00 46.530,00 1.792.576,80 5.770.426,91 Pagos: Durante el ejercicio objeto de auditoría, el Programa efectuó pagos a BGH SA conforme detalle realizado en el siguiente cuadro: Órden de Compra N° 20/13 (18/12/2013) Ítem Cantidad 8.1 210 8.2 6 8.3 240 Descripción Oracle Business Intellegence suite enterprice edition plus (licencia por usuarios). Oracle Internet Developer suite para microsoft windows xp. Oracle Database Enterprise edition para linux red hat. Total: 21 Precio en USD Unitario Total 2.657,16 558.003,60 7.705,28 46.231,68 1.262,03 302887,20 907.122,48 Los bienes detallados precedentemente, fueron entregados a través de Remito R Nº 0001-00151383, emitido por BGH SA del 20/12/2013. Datos de la Factura “B” de BGH SA Importe $ N° Fecha IVA Incluido 0127-32906 20/12/2013 Totales: 5.802.862,50 5.802.862,50 Datos de la Autorización de Pago Importe $ N° Fecha IVA Incluido 2013 01219 23/12/2013 2.665.930,84 2013 01220 23/12/2013 3.136.931,66 5.802.862,50 El importe total en pesos fue cancelado a través de transferencia bancaria, conforme surge del extracto bancario del Banco de la Nación Argentina, Cuenta Corriente en Pesos Nº 5378863 del 23/12/2013. Observaciones: 1. Las notas remitidas por los oferentes solicitando aclaraciones respecto de la LPI carecen de fecha de recepción por parte de la UCEN. Este dato es necesario a efectos de verificar el cumplimiento del plazo de 21 días anterior a la fecha límite para la presentación de ofertas, previsto en el pliego. 2. Se advirtieron las siguientes inconsistencias en el Formulario de Evaluación de Ofertas: 2.1. Se señala como fecha de elaboración “Noviembre de 2013”. Al respecto, de la documentación tenida a la vista, surge que la designación de los integrantes de la comisión, así como un pedido de aclaraciones formulado por la comisión a uno de los oferentes, fueron efectuados el 02/12/2013. 2.2. En el Cuadro I.- Identificación-Punto 1.7 Descripción detallada del Contrato, se omite especificar en el lote 5, los artículos 5.3 (software) y 5.4 (Racks). 2.3. En el Cuadro IV.- Presentación, Apertura y Examen de Ofertas-Punto 4.4Garantía de la Oferta; para la empresa SYSTEMSCORP SA, no se incluyó 22 el lote 7 a efectos de verificar el cumplimiento de los montos solicitados según Sección II DDL (IAO 21.1). No obstante pudimos verificar que la citada empresa ofreció una garantía superior a los valores requeridos en los documentos. 2.4. Se transcribe seguidamente el Cuadro V.- Precio de las Ofertas de cada participante, elaborado por la Comisión Evaluadora, y a continuación las observaciones que surgen del análisis de los mismos. Lote Verificado por 3 UCEN AGN Lote Verificado por 4 5 Lote 3 6 UCEN AGN UCEN AGN Moneda USD $ USD $ SYSTEMSCORP SA Precio de la oferta TC en $ (Moneda de Evaluación) 5,865 716.186,88 5,865 791.386,50 Precio de la oferta en USD 134.933,76 134.933,76 Precio de la oferta en USD TC 1.246.758,24 1.246.758,24 2.383.394,39 2.383.394,39 5,865 5,865 5,865 5,865 BGH SA Precio de la oferta en $ (Moneda de evaluación) 7.312.237,08 7.312.237,08 13.978.608,10 13.978.608,10 AVNET SA Precio de la oferta TC en $ (Moneda de evaluación) 5,865 666.288,57 1 98.094,00 5,865 236.227,60 1 1.945,00 Precio de la oferta en USD 113.604,19 98.094,00 40.277,51 1.945,00 Correcciones en $ -75.199,62 -75.199,62 Correcciones en $ -118.470,24 -694.827,96 -226.476,39 -1.328.284,03 Correcciones en $ -171.009,73 0,00 -55.853,45 0,00 Precio corregido en $ (Moneda de Evaluación) 640.987,26 716.186,88 Precio corregido en $ (Moneda de Evaluación) 7.193.766,84 6.617.409,12 13.752.131,71 12.650.324,07 Precio corregido en $ (Moneda de Evaluación) 593.372,84 182.319,15 SYSTEMSCORP SA: En el Lote 3, se advierte un error de cálculo en la conversión a pesos del monto de la oferta en USD. No obstante el importe de la corrección en $, esto es el IVA contenido en el precio de venta ($ 75.199,62), es correcto. BGH SA: En los Lotes 4 y 5, el monto de las correcciones en pesos está calculado sobre el precio de la oferta en USD. 23 AVNET SA: En cuanto a la Oferta presentada por este proveedor respecto a los lotes 3 y 6, no se tuvo a la vista documentación que avale la composición de los importes expuestos en el formulario “Lista de Precios: Bienes de origen fuera del País del Comprador Previamente Importados”-Columnas 7 (Derechos de Aduana e Impuestos de Importación) y 10 (Impuestos sobre la venta y otros impuestos). Así tampoco se pudo determinar el importe expuesto en la columna “Correcciones en Pesos” del cuadro 5-Precios de las Ofertas elaborado por la Comisión Evaluadora. 3. Hemos verificado que en el “Resuelve” del Acta de Adjudicación del 18/12/2013, se expresa que los Lotes 4, 8, y 9 son adjudicados a la firma SYSTEMSCORP SA, cuando en realidad corresponden a BGH SA. Cabe aclarar que en el cuadro confeccionado con la asignación de los lotes a cada uno de los oferentes (detalle que también forma parte de la citada acta), dichos lotes se encuentran correctamente adjudicados. 4. El Remito N° R 0001-00151383 del 20/12/2013, emitido por BGH SA, por la entrega de parte del Lote 8-Artículos 8.1, 8.2 y 8.3, carece de fecha de recepción y de suscripción por parte del Programa en prueba de conformidad. Por otra parte, no obran entre los antecedentes suministrados por el Proyecto, actas de recepción o documento similar, conforme lo prescripto en el Documento Licitatorio el que, en su Sección VIII.-CEC-Apartado CGC-16.1-Forma de PagoInciso (a)-Contra Entrega y Aceptación, establece: “el precio de los bienes se pagará al Proveedor dentro de los treinta (30) días corridos posteriores, contados a partir de la fecha de recepción y aceptación emitida por el Comprador”. 5. De la verificación de los bienes adquiridos a través de la LPI del título, expuestos en el Inventario del Programa, se detectó que: 24 5.1. Las licencias se encuentran registradas en las siguientes líneas: ID 1102 (210 licencias), 1103 (6 licencias) y 1104 (240 licencias). Si bien tienen asignado un código, no se detallan los números de serie de cada una de ellas. 5.2. Carecen del número de patrimonio asignado. 5.3. No se expone el destino. Comentarios de la UCEN: 1. La fecha de ingreso de las notas de los oferentes remitiendo sus consultas se corresponden con la fecha de cada una de las notas. La última nota recibida fue del proveedor AVANZIT, del 21/08/2013. En la cláusula 7.1 de las IAL, se estableció que la fecha límite para recepción de propuestas fuera 21 días antes de la fecha prevista para la apertura, que en este caso fue el 10/09/2013. Por tanto, en principio, esta fecha límite operaría el 20/08/2013. Ahora bien, es necesario destacar que la fecha límite tiene la finalidad de ordenar las presentaciones de los licitantes, de ninguna forma es limitante para que el comprador pueda recibir y responder consultas luego de vencido el referido plazo. Esta práctica es recomendada por el BID toda vez que, a criterio del Comprador, resulte justificado y provechoso para la licitación. En esta caso en particular, y considerando la envergadura de la licitación, la necesidad de clarificar las características de la compra a los licitantes es evidente. 2. Se realizan los siguientes comentarios, conforme las observaciones informadas por la AGN: 2.1. Se trata de un error al ingresar el mes del informe. 2.2. Se verifica que ha ocurrido un error en la impresión ya que la versión digital dispone de los renglones faltantes. 2.3. Se toma nota. 25 2.4. Evaluación SYSTEMSCORP SA y BGH S.A, se toma nota. En relación a AVNET SA es necesario precisar que, de acuerdo a la cláusula IAO 14.6 (b) (ii) del Documento Licitatorio, los oferentes estaban obligados a cotizar bajo el INCOTERM CIP y el DDP y que la diferencia entre estos es el despacho a plaza de los bienes. De acuerdo al texto de esta cláusula, la evaluación de las ofertas debe realizarse bajo el INCOTERM CIP. Como el BID es un Organismo Internacional de Financiamiento y, a diferencia de otros Bancos, ha establecido criterios de elegibilidad basados en estatus de membrecía, alienta las evaluaciones así realizadas, con la finalidad de otorgar competitividad a través de los precios a firmas de países distintos al del comprador y acercarse a una situación de “precio de bien puro”, sin distorsiones de derechos de importación ni impuestos locales, cualquiera sea el país de que se trate. Por lo expuesto, el formulario “Lista de Precios: Bienes de origen fuera del País del Comprador Previamente Importados”, contempla el INCOTERM DDP, utilizado para la adjudicación. El formulario “Bienes fabricados fuera del país del Comprador a ser Importados”, se utiliza para informar precios a través de la modalidad CIP. Esta fue la forma de cotizar de la firma AVNET, la cual no comprendió, a efectos de la cotización, que el precio DDP contiene al CIP. Por ello, los montos correspondientes a “Derechos de Aduana e Impuestos sobre la Venta y Otros Impuestos”, incluidos en el formulario “Lista de Precios: Bienes de Origen fuera del País del Comprador Previamente Importados”, resultan meramente indicativos de estos tributos, ya que los bienes no estaban disponibles en el país al momento de la apertura de ofertas, conforme puede constatarse en nota de la empresa AVNET, obrante a fojas 3550 del expediente. 26 En cuanto a las correcciones en pesos que surgen del “Anexo: Determinación del Precio de la Oferta, Grupo C”, se trata de detracciones correspondientes a Derechos de Importación e Impuesto al Valor Agregado. 3. Se corresponde con un error de escritura. Se toma nota. 4. El PROFIP utiliza como Documento de Recepción el remito conformado. En este caso particular no se ha conformado el remito y, por tanto, se toma nota de la observación, la cual será tenida en cuenta para el futuro. 5. Se realizan los siguientes comentarios, conforme las observaciones informadas por la AGN: 5.1. Las licencias no disponen de número de serie. Sin embargo, es posible identificarlas mediante el código propietario, el cual ha sido asignado por ORACLE, y puesto a disposición del PROFIP mediante nota obrante a fojas 3527 del expediente. 5.2. Se toma nota de la observación. 5.3. Los destinos de las licencias se encuentran debidamente expuestos en la lista de requerimientos remitida por cada órgano rector, las cuales obran a fojas 1 a 3 del expediente. Comentarios del Auditor: En relación a la respuesta 2.4., es menester señalar que el auditado efectúa una contestación teórica sobre las obligaciones para cotizar de los oferentes y sobre la metodología de evaluación establecidos en los documentos de la licitación, además de ilustrar sobre las utilizaciones de cada formulario empleado. Por otra parte y no obstante afirmar el Programa que los montos correspondientes a “Derechos de Aduana e Impuestos sobre la Venta y Otros Impuestos” resultan meramente indicativos de esos tributos, para nuestros controles, resulta necesario contar con toda la documentación de respaldo pertinente, que permita validar las detracciones efectuadas en los instrumentos observados, toda vez que el precio neto 27 de impuestos, es el determinante para la adjudicación de los lotes en cuestión; esto es, para la colocación de los precios ofertados por cada uno de los participantes, en igualdad de condiciones. Recomendaciones: 1. Dejar debida constancia de la fecha de recepción de toda documentación que ingrese al organismo. Se deberán respetar en base a esta data, los plazos estipulados en el pliego aprobado. 2. Se realizan seguidamente nuestras recomendaciones según lo observado y las respuestas del Proyecto: 2.1. 2.2. y 2.3., Intensificar los controles internos de calidad a efectos de no incurrir en errores u omisiones de las naturalezas observadas. 2.4. Conservar en debida guarda y archivo, toda la documentación de soporte de los montos detraídos de las respectivas ofertas, máxime cuando se trate de bienes importados. 3. Intensificar los controles internos de calidad. 4. Dar estricto cumplimiento a las prescripciones establecidas en el documento licitatorio. 5. Se realizan seguidamente nuestras recomendaciones según lo observado y las respuestas del Proyecto: 5.1. Exponer en el Libro Inventario el “Código Propietario” asignado por ORACLE. 5.2. Agregar en la columna “N° de Patrimonio”, el designado para cada bien adquirido. 5.3. Completar en la columna habilitada para tal fin, el destino correspondiente, conforme los datos que, según respuesta de la propia UCEN, se encuentran debidamente expuestos en la lista de requerimientos remitida por cada órgano rector. 28 IV. LIBRO DE INVENTARIO GENERAL DEL PROGRAMA AL 31/12/2013: Observaciones: Del análisis efectuado sobre este instrumento, actualizado al 31/12/2013, en donde se verifica la inclusión de 1.104 ítems, surge que: 1. No se indica el monto en USD equivalente a los pesos de cada bien adquirido. 2. En 301 ítems, no se especifica la dirección ni el organismo a los que fueron destinados los bienes. Comentarios de la UCEN: 1. Se toma nota de la observación para incorporar en el próximo ejercicio. 2. Se toma nota de la observación a efectos de cumplimentar en el próximo ejercicio. Recomendaciones: 1. Todos y cada uno de los bienes cargados en el Inventario General del Programa, deben poseer el monto equivalente en dólares, ya que el Programa lleva registros contables también en esa moneda. 2. Completar y especificar el destino de los bienes. CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 24/06/2014. 29 DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL “PROGRAMA DE FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL PROVINCIAL Y DE GESTIÓN FINANCIERA -SEGUNDA ETAPA- PROFIP II” CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 2754/OC-AR BID (Ejercicio irregular N° 1 iniciado el 28/09/2012 y finalizado el 31/12/2013) Al Señor Secretario de Política Económica y Planificación del Desarrollo del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas. En virtud de los requerimientos del Banco Interamericano de Desarrollo (BID) y de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable, y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), se detallan a continuación los principales procedimientos de auditoría aplicados sobre bases selectivas efectuados, respecto las diferentes cuentas del Programa: Cotejo de los estados financieros con las imputaciones de los registros contables y con la documentación de respaldo pertinente. Pruebas de registros. Cotejos de orígenes de fondos de fuentes BID y Local, con información del organismo financiador y con documentación y/o información del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, respectivamente. Cotejo de las transacciones del ejercicio contra los documentos que les dieran origen test de comprobantes-. Reconciliaciones bancarias. Pedidos de confirmación a terceros (Circularizaciones a Bancos, Asesores Legales del Programa, Consultores y Proveedores). Análisis sobre la elegibilidad de las erogaciones del Programa, conforme los requerimientos del financiamiento externo. 30 Análisis de las metodologías utilizadas para la contratación de consultores (incluyendo los legajos pertinentes) y para las adquisiciones realizadas por el Programa. Aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios acorde a las circunstancias. El alcance de nuestro examen comprendió el 100,00% de los orígenes de fondos recibidos del Banco Interamericano de Desarrollo (BID) y de los Aportes efectuados por el Gobierno Nacional durante el ejercicio irregular comprendido entre el 28/09/2012 y el 31/12/2013, y el 29,83 % de las aplicaciones del mencionado período, según el Estado de Inversiones del Programa, expresado en dólares estadounidenses y conforme el siguiente detalle: Categoría de Inversión Componente 1 - Fortalec. Gestión Financiera Nacional Componente 2 - Fortalec. Institucional Sub-Nacional Administración del ProgramaUnidad de Coordinación Monitoreo, evaluación. Auditoria Imprevistos Total: Cifras expresadas en USD Ejecución del Muestra tomada Ejercicio por AGN Porcentajes Sobre Incidencia del Muestra Rubro AGN 3.388.590,33 982.569,35 60,09% 29,00% 1.664.855,71 456.522,63 29,53% 27,42% 585.403,18 242.843,87 10,38% 41,48% 0,00 0,00 0,00% 0,00% 0,00 5.638.849,22 0,00 1.681.935,85 0,00% 100,00% 0,00% 29,83% CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 24/06/2014. 31