BUENOS AIRES, VISTA la Actuación N° 266/02 Registro de la Auditoría General de la Nación y, CONSIDERANDO: Que el artículo 85 de la Constitución Nacional pone a cargo de la Auditoría General de la Nación el control externo de la Administración Pública Nacional, cualquiera fuera su modalidad de organización. Que en cumplimiento del mandato constitucional y lo concordantemente dispuesto por el artículo 118 inciso d) de la Ley 24.156, se realizó una auditoría en el ámbito de la SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRADORAS DE FONDOS DE JUBILACIONES Y PENSIONES – Estados Contables al 31/12/2001 - Las tareas de campo se desarrollaron desde el 12/08/02 hasta el 20/11/02. Que la Comisión de Supervisión respectiva ha producido el despacho correspondiente, compartiendo los términos de los informes elaborados por la Gerencia de Control del Sector Financiero y Recursos. Que el Colegio de Auditores Generales, integrado por los Sres. Auditores Generales Dr. César Arias, Cont. Mario N. Fadel, Dr. Francisco J. Fernández, Cont. Alfredo A. Fólica, Dr. Francisco U. Fragoso y Dr. Gerardo L. Palacios, con la Presidencia del Dr. Leandro O. Despouy en su sesión del día ___/___/___, prestó conformidad a los Informes de que se trata. Que el Presidente de la Auditoría General de la Nación ejerce la representación del órgano. Por ello, LA AUDITORIA GENERAL DE LA NACION. RESUELVE: ARTICULO 1°.- Aprobar el Informe de Auditoría y el Memorándum de Control Interno Contable sobre los Estados Contables al 31/12/01 referidos a la SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRADORAS DE FONDOS DE JUBILACIONES Y PENSIONES, producidos por la Gerencia de Control del Sector Financiero y Recursos. ARTICULO 2°.- Poner en conocimiento de la Señora Ministro de Trabajo, Empleo y Seguridad Social, del Titular de la Superintendencia de Administradoras de Fondos de Jubilaciones y Pensiones y de la Jefatura de Gabinete de Ministros, la presente resolución. ARTICULO 3°.- Regístrese, comuníquese a la Comisión Parlamentaria Mixta Revisora de Cuentas. Cumplido, archívese. RESOLUCION N°_______/02 INFORME DE AUDITORÍA AL SEÑOR SUPERINTENDENTE DE ADMINISTRADORAS DE FONDOS DE JUBILACIONES Y PENSIONES Dr. Horacio PICADO Tucumán 480 CAPITAL FEDERAL S. / D. En ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 118 de la Ley N° 2 AUDITORIA GENERAL DE LA NACION ha procedido a examinar los Estados Conta SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRADORAS FONDOS DE JUBILACIO PENSIONES, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2001, detallados en el a Tales Estados Contables constituyen información preparada y emitida por la Administra la Entidad en orden a sus funciones específicas. Nuestra responsabilidad es la de expresar una opinión sobre dichos Estados basada en el examen de auditoría practicado con el alcance que se indica en el apartado 2. 1. ESTADOS CONTABLES OBJETO DE AUDITORIA 1.1. Estado de Situación Patrimonial al 31 de Diciembre de 2001. 1.2. Estado de Resultados por el ejercicio finalizado el 31 de Diciembre de 2001. 1.3. Estado de Evolución del Patrimonio Neto por el ejercicio finalizado el 31 de Dici 2001. 1.4. Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de Dici 2001. 1.5. Anexos A y B y Notas 1 a 15 que forman parte integrante de los mismos. En la segunda columna se exponen a efectos comparativos los saldos de lo Contables al 31 de diciembre de 2000 sobre los que emitiéramos nuestra opinión sin s con fecha 14 de Diciembre de 2001. 2 ALCANCE DELTRABAJO DE AUDITORIA Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría exte AUDITORIA GENERAL DE LA NACION, aprobadas mediante Resolución N° 145/93, di en virtud de las facultades conferidas por el artículo 119 inciso d) de la Ley N° 24.15 normas son compatibles con las emitidas por la FEDERACION ARGENTINA DE CO PROFESIONALES DE CIENCIAS ECONOMICAS. Una auditoría implica examinar selectivamente los elementos de juicio que re información expuesta en los Estados Contables y no tiene por objeto detectar irregularidades intencionales. Asimismo, incluye el análisis de la aplicación de la contables profesionales y de la razonabilidad de las estimaciones de significación hech administración de la entidad. 3 ACLARACIONES PREVIAS Tal como lo indica la Nota 14 a los estados contables, el país se encuentra inme delicado contexto económico, el cual constituye un marco que tiene como principales in un alto nivel de endeudamiento externo, altas tasas de interés, una reducción signifi nivel de los depósitos, un riesgo país que ha alcanzado niveles fuera de los promedios y una recesión económica de mas de tres años de duración. A la fecha no es posible prever la evolución de la economía nacional, ni su con sobre la posición económica y financiera de la S.A.F.J.P., por lo tanto los present contables deben leerse considerando las actuales circunstancias de incertidumbre. 4 DICTAMEN En nuestra opinión, los Estados Contables detallados en 1, presentan razonable todos sus aspectos importantes, la información sobre la situación patrimonial al 31 de D de 2001, los resultados de sus operaciones, la evolución de su patrimonio neto y e aplicación de fondos por el ejercicio finalizado en esa fecha de acuerdo con las Contables Profesionales. 5 INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES VIGENTE 5.1. Los Estados Contables surgen de los registros contables de la entidad llevad aspectos formales de conformidad con lo descripto en la Nota 8. 5.2. Al 31 de diciembre de 2001, las deudas previsionales devengadas a favor del Nacional de la Seguridad Social que surgen de los citados registros contables, asc $ 525.221,03, no siendo exigibles a esa fecha. BUENOS AIRES, 20 de Noviembre de 2002. MEMORANDUM SOBRE EL CONTROL INTERNO CONTABLE Al Señor SUPERINTENDENTE DE ADMINISTRADORAS DE FONDOS DE JUBILACIONES Y PENSIONES Dr. Horacio PICADO Tucumán 480 – Capital Federal En ejercicio de las facultades conferidas por el art. 118 de la ley 24.156, la AUDITORIA GENERAL DE LA NACION efectuó una revisión de la estructura de control interno adoptado por la SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRADORAS DE FONDOS DE JUBILACIONES Y PENSIONES (SAFJP). Nuestra revisión del funcionamiento de los sistemas de control interno contable fue efectuada como parte de las tareas realizadas con el propósito de emitir una opinión sobre los estados contables de la entidad por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2001. Comparando las recomendaciones realizadas en oportunidad de evaluar anteriormente el funcionamiento de estos sistemas, con las que realizamos en el presente, se evidencia una favorable predisposición, tendiente a adoptar acciones que mejoren la efectividad de los mismos, como así también demuestra la necesidad de contar con evaluaciones periódicas. El estudio y evaluación efectuada para los fines descriptos en el segundo párrafo no necesariamente han de revelar todas las debilidades significativas del sistema. Por consiguiente, no expresamos una opinión sobre el sistema de control interno de la SAFJP considerado como un todo. Sobre la base de la revisión indicada, informamos que las observaciones más significativas a formular sobre el control interno contable de la SAFJP y las recomendaciones para su regularización son las indicadas en el anexo adjunto. Sin otro particular, quedamos a vuestra disposición ante la eventual necesidad de aclaraciones y lo saludamos muy atentamente. BUENOS AIRES, 20 de noviembre de 2002 ANEXO I OBSERVACIONES 1. Contabilidad General 1.1. Manual de Cuentas: La entidad opera con un manual de cuentas contable, el cual se encuentra informatizado. A la fecha se mantiene pendiente de aprobación por medio de una disposición. Recomendación: q Aprobar el Manual de Cuentas de acuerdo con la Disposición Interna N° 054/2000, la cual establece las normas para la elaboración y aprobación de los nuevos circuitos administrativos. La misma en su Anexo dispone entre otras cuestiones, que los actos administrativos que aprueben los Manuales de Procedimientos deberán ser tramitados a través de un expediente, contar con dictamen favorable de la gerencia de Asuntos Jurídicos y con la conformidad de las gerencias intervinientes. Asimismo deberán ser aprobado a través de disposiciones gerenciales. 1.2. Plazos de Restitución de Gastos: Se ha verificado que no se cumple con los plazos establecidos por la normativa vigente en cuanto a la emisión del expediente de restitución de gastos. Las demoras en la emisión de las notas de Restitución de gastos se debe fundamentalmente a que los gastos mensuales de las Comisiones Médicas son distribuidos entre las AFJP y ANSES en función de los expedientes ingresados por cada una de ellas en el mismo mes, esta información es remitida al sector de liquidaciones aproximadamente a los veinticinco dias de cerrado el mes, cuando la normativa ( Instrucción N° 76/94 apartado 3) dispone un plazo de 5 días de cerrado el mes calendario, para que cada AFJP y ANSES efectúen el correspondiente depósito en la cuenta corriente de la SAFJP el dia diez de cada mes.. Por su parte el organismo, mediante expediente N° 5856/95, analiza un proyecto de modificación al procedimiento de restitución de gastos, a la fecha sin resolución. Recomendación: q Modificar la normativa vigente y adaptarla a los plazos acordes con los tiempos que lleva el procedimiento en la entidad. Intereses ANSES: 1.3. El ANSES no abona los intereses por mora en el pago de los gastos que debe restituir. A su vez el organismo desarrolló gestiones administrativas y analizó la procedencia legal de las mismas, concluyendo la procedencia del reclamo, pero sin obtener resultados concretos, para obtener la restitución de dichos importes. Recomendación: q Analizar la posibilidad de encaminar el reclamo a través de alguna instancia superior, que permita la regularización del saldo adeudado. 1.4. Inventario Bienes de Uso: Existen partidas no significativas dentro del total de bienes de uso, lo que hace dificultoso tanto el relevamiento físico de los elementos que forman parte del rubro, como su valuación al cierre de cada ejercicio, éstas instancias se encuentran agravadas si consideramos que la entidad posee un sistema de inventario solo para la toma física del mismo, pero no para su registración. A pesar de que la Resolución N° 131/98 acota el ingreso al rubro para montos superiores a $200, dicha normativa se contradice al compararla con el reglamento de sanciones al personal del organismo (Disposición interna N° 57/99), el que impone sanciones cuando existan hechos, actos, omisiones o procedimientos que hubieran causado perjuicio económico a la SAFJP por un importe superior a $500.No obstante lo expresado precedentemente, el organismo no realizó la depuración de bienes en existencia por montos inferiores a cada una de las normas. Recomendación: q Se recomienda homogeneizar las normativas, considerar en las mismas importes significativos para la realidad económica e implementar un sistema de inventario permanente. 2. Compras: La sistematización de requerimientos de compras centralizada en Sede Central, no expone un orden de prioridades para el tratamiento de las mismas, resultando un proceso complejo para el organismo. Recomendación: q Se recomienda implementar un sistema acorde para la correcta toma de decisiones que muestre el universo de las operaciones a realizar, para priorizar las mismas ante los recursos existentes. 3. Software Contable. El software contable utilizado (Tango), permite ajustes de saldos de períodos cerrados, lo cual vulnera la confiabilidad del mismo. Recomendación: q Efectuar las correspondientes modificaciones al sistema para que una vez cerrado el ejercicio económico y transcripto en libros no se pueda modificar. BUENOS AIRES, 20 de NOVIEMBRE de 2002.