2008_165info.pdf

INFORME DEL AUDITOR
Al Señor Presidente del
Consejo de Administración de la
CAJA COMPLEMENTARIA DE PREVISION
PARA LA ACTIVIDAD DOCENTE
Alsina 875
Ciudad Autónoma de Buenos Aires
CUIT 30-55758749-3
S.
/
D.
En virtud de las funciones conferidas por el artículo 85 de la Constitución Nacional, en
ejercicio de las facultades otorgadas por el artículo 118 de la Ley N° 24.156, la AUDITORIA
GENERAL DE LA NACION ha procedido a examinar lo s Estados Contables de la CAJA
COMPLEMENTARIA DE PREVISION PARA LA ACTIVIDAD DOCENTE, por el
ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2002, detallados en el apartado 1, siguiente.
Los Estados Contables citados constituyen información preparada y emitida por el
Consejo de Administración de la CAJA COMPLEMENTARIA DE PREVISION PARA LA
ACTIVIDAD DOCENTE en virtud de lo prescripto por el artículo 19 de la Ley N° 22.804 y
sus modificatorias.
Nuestra responsabilidad consiste en emitir un dictamen sobre dicho s Estados
Contables, basado en nuestro examen de auditoría, efectuado con el alcance que se indica en
el apartado 2.
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1.
ESTADOS CONTABLES OBJETO DE AUDITORIA
1.1. Estado de Situación Patrimonial al 31 de diciembre de 2002.
1.2. Estado de Evolución del Patrimonio Neto por el ejercicio anual finalizado al 31 de
diciembre de 2002.
1.3. Estado de Recursos y Gastos por el ejercicio anual finalizado al 31 de diciembre de
2002.
1.4. Estado de Flujo de Efectivo por el ejercicio anual finalizado al 31 de diciembre de
2002.
1.5. Notas 1 a 3 y Anexos I a VII que forma n parte integrante de los mismos.
Se exponen en segunda columna los saldos reexpresados de los Estados de Situación
Patrimonial, Evolución del Patrimonio Neto, Recursos y Gastos y de Flujo de Efectivo por el
ejercicio anual finalizado el 31 de diciembre de 2001.
2.
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA
2.1. Nuestro examen, excepto por lo mencionado en 2.2. y 2.3., fue realizado de acuerdo
con las normas de auditoria aprobadas por la AUDITORIA GENERAL DE LA
NACION mediante la Resolución N° 145/93, dictadas en virtud de las facultades
conferidas por el artículo 119 inc. d) de la Ley N° 24.156. Dichas normas son
compatibles con las aprobadas por el Consejo Profesional de Ciencias Económicas de
la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
Estas normas exigen la adecuada planificación y ejecución de la auditoría para poder
establecer con un nivel de razonable seguridad, que la información proporcionada por
los estados contables considerados en su conjunto, carece de errores o distorsiones
significativos.
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Una auditoría comprende básicamente, la aplicación de pruebas selectivas para
obtener evidencias respaldatorias de montos y afirmaciones relevantes; la evaluación
de aquellas estimaciones importantes realizadas por la dirección de la entidad y la
revisión del cumplimiento de las normas contables
profesionales de valuación y
exposición vigentes.
2.2. Como consecuencia de haberse convenido nuestra tarea con posterioridad al cierre del
ejercicio, no hemos podido presenciar la toma de arqueos, inventarios y corte de
documentación, ni tampoco hemos auditado los saldos al inicio del ejercicio y por lo
tanto, no nos hemos podido satisfacer sobre la aplicación uniforme de las normas
contables profesionales con respecto al ejercicio anterior.
2.3. A continuación se exponen las limitaciones al alcance, derivadas principalmente de las
deficiencias del sistema de control interno, que afectaron el desarrollo de nuestro
trabajo de auditoría:
2.3.1.
La Caja no poseía un sistema de información contable interrelacionado que
comprenda elementos de organización, control, guarda o conservación,
integridad y análisis. El sistema de registración contable no contaba con
controles sistemáticos sobre la información ingresada, el procesamiento y el
resultado. Para la registración utiliza la plataforma informática AS 400, que no
era suficiente para las necesidades y volúmenes de transacciones, teniendo en
cuenta que la información que contenía se originaba en distintos módulos,
aplicativos y/o planillas de cálculo no integrados, con el módulo de
contabilidad, funcionando éste únicamente para la registración de asientos
ingresados manualmente.
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2.3.2.
Los créditos en Gestión y Mora ($36.748.543,38), con Convenio de Pago
($17.814.694,79), con Moratoria ($980.781,54) y en Gestión Judicial
($161.952.856,08) originados en las inspecciones eran llevados en el sistema
AS 400 – Módulo Recaudaciones – sin generar registraciones contables
durante el ejercicio.
Las registraciones contables se efectuaban al cierre del ejercicio por diferencia
entre los inventarios inicial y final. Esta metodología no reconoce la cronología
de las operaciones ni la correspondencia entre el origen y su cancelación,
pudiendo afectar la registración integral de las operaciones.
2.3.3. A pesar de haber recibido las declaracio nes juradas de los agentes de retención,
no hemos obtenido evidencia que la Caja haya generado información
actualizada sobre la totalidad de los aportantes activos comprendidos en el
régimen ni tampoco sobre el universo de los agentes de retención. Como así
tampoco de los aportes individuales de cada aportante, situación que se refleja
en que las altas de beneficiarios se realizaban a través de la documentación que
acreditaban éstos.
2.3.4. No hemos obtenido evidencia respecto de los criterios y la metodología
utilizados para determinar la Previsión por Deudores Incobrables, por un
monto de $70.077.257,89.
La información de respaldo de las previsiones que nos remitió la Entidad sobre
los juicios en los cuales es actora, demandada, codemandada o tercera
interesada, se refiere al 31 de diciembre de 2005 y no contaba con la totalidad
de la información necesaria, situación que impidió evaluar la procedencia de la
mencionada previsión. Por otro lado, para ciertas causas radicadas en las
provincias, los letrados intervinientes eran contratados directamente por el
Consejo de Administración de la Caja, sin mediar intervención por parte de la
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Gerencia de Asuntos Legales, la cual no efectuaba control sobre las actividades
desarrolladas en esas causas.
2.4. Para la información indicada en el último párrafo del apartado 1. del presente informe,
nuestro trabajo se limitó a verificar la transcripción de las cifras.
3.
ACLARACIONES PREVIAS
3.1.
En el año 1975, mediante un convenio de corresponsabilidad gremial celebrado
entre el Ministerio de Cultura y Educación y la Unión de Docentes Argentinos
(UDA), se crea la Caja Complementaria de Jubilaciones y Pensiones para el
Personal Docente, antecesora de la Caja Complementaria de Previsión para la
Actividad Docente. Dicho convenio incluía a los docentes en actividad de los
organismos nacionales de educación dependientes del Ministerio de Cultura y
Educación.
Posteriormente, en los años 1978 y 1981, a través de las Leyes 21.809, 21.810,
22.367 y 22.368 se transfieren los docentes pertenecientes al Consejo Nacional
de Educación y a la Dirección Nacional de Educación del Adulto, a las
administraciones provinciales y a la Municipalidad de la Ciudad de Buenos
Aires.
En el año 1983 se sanciona la Ley 22.804, modificada posteriormente por la
Ley 23.646, instituyendo con alcance nacional el régimen complementario de
jubilaciones y pensiones para la actividad docente, estando obligatoriamente
incluidos en el régimen:
a) los docentes de todos los niveles de enseñanzas comprendidos en el
Estatuto del Docente ( Ley 14.473, excepto las universidades),
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b) los docentes comprendidos en el mencionado estatuto que presten
servicios en establecimientos privados de enseñanzas,
c) los docentes transferidos a las provincias y a la Ciudad Autónoma
de Buenos Aires, en virtud de las Leyes 21.809, 22.367 y 22.368
que hubieran optado por continuar en la Caja Complementaria,
continuadora de la ex – Caja Complementaria de Jubilaciones y
Pensiones del Personal Docente,
d) y aquellos docentes incorporados en virtud de convenios especiales.
Finalmente a través de la sanción de la Ley 24.049, del año 1992, se transfieren
a las provincias y a la Municipalidad de la Ciudad de Buenos Aires los
servicios educativos administrados en forma directa por el Ministerio de
Cultura y Educación y por el Consejo Nacional de Educación Técnica.
Estas transferencias excluyen del régimen complementario a los nuevos
docentes que se incorporan a esta actividad, en consecuencia la masa de
aportantes al régimen complementario administrado por la Caja Docente se
encuentra en disminución, incrementándose los beneficiarios.
La recaudación proveniente de los docentes transferidos representaron para el
presente ejercicio, el 67% de los ingresos.
Al respecto, cabe señalar, que la Ley 22.804 y sus modificaciones, en su
artículo 3, último párrafo, establece que “…Los complementos no podrán ser
inferiores al diez por ciento de las jubilaciones y pensiones mínimas”.
3.2.
A través de la sanción de la Ley 24.241, se crean por un lado, las
Administradoras de Fondos de Jubilaciones y Pensiones (AFJP) que tendrán a
cargo la administración de los recursos depositados en los fondos de previsión
privados, y por otro lado, se designa a la Administración Nacional de
Seguridad Social (ANSeS) como responsable de la aplicación del régimen
previsional público de reparto.
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Los sistemas contables adoptados por las administradoras de ambos regímenes
difieren fundamentalmente en el momento del reconocimiento de los créditos y
las deudas.
Las AFJP registran el ingreso de los fondos y el devengamiento del pasivo
hacia sus aportantes, mientras que la ANSeS (sistema de reparto) registra por
lo percibido sin generar devengamientos por créditos o deudas.
La Caja continúa rigiéndose por su ley de creación anterior a la modificación
señalada. Esta situación ha generado indefiniciones respecto del régimen que
administra, y por ende respecto de la metodología de registración contable.
En el presente ejercicio la Entidad reconoce el devengamiento de diversos
créditos con los agentes de retención originados fundame ntalmente en
inspecciones.
Como contrapartida no reconoce los potenciales pasivos con los futuros
beneficiarios. Además, el reconocimiento de los referidos créditos se encuentra
afectado por lo descripto en el apartado 2.3.4. del presente informe.
Por otra parte, la Caja expone en Nota 2.3.2. a los Estados Contables, Créditos
no Corrientes, $22.790.571,81 (neto de previsión), en concepto de
Recaudación Devengada en Mora, con contrapartida en resultados positivos,
dicho importe representa estimaciones, al cierre del ejercicio, de deuda por
aportes con más los intereses por mora, efectuadas en base a un promedio de
los últimos aportes registrados de los agentes de retención.
Cabe aclarar que estos montos no se encuentran notificados y se mantienen, en
general, hasta el cierre del ejercicio, donde son ajustados por la nueva
estimación.
De lo descripto, los créditos incluídos en Recaudación Devengada en Mora, no
reúnen los requisitos necesarios para ser considerados como un derecho de
cobro y por tal motivo tampoco su imputación como crédito.
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4. DICTAMEN
Debido al efecto muy significativo que podrían tener las limitaciones al alcance de
nuestra tarea descriptas en 2.2. y 2.3., y las situaciones expuestas en 3., no estamos en
condiciones de emitir una opinió n sobre la situación patrimonial, los recursos y gastos, la
evolución del patrimonio neto y el flujo de efectivo de la CAJA COMPLEMENTARIA DE
PREVISION PARA LA ACTIVIDAD DOCENTE al 31 de diciembre de 2002.
Respecto de los estados contables mencionados en el último párrafo del apartado 1, han sido
auditados por profesional independiente el cual ha emitido su informe con fecha 31 de mayo
de 2002, siendo su opinión, en ese entonces, una salvedad determinada por la diferencia de
valuación de bonos provinciales incluidos en el rubro Inversiones.
5. INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES VIGENTES
5.1. Los Estados Contables mencionados en apartado 1, del presente informe, surgen de
registros contables llevados, en sus aspectos formales, de conformidad con normas
legales.
5.2. Al 31 de diciembre de 2002 las deudas devengadas a favor del Ré gimen Nacional de la
Seguridad Social que surgen de registros contables, en conjunto con lo adeudado al
régimen de obras sociales y ley de riesgo del trabajo, asciende a $57.631,26, siendo no
exigibles a esa fecha.
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5.3. No hemos obtenido evidencia respecto del cumplimiento de lo prescripto en los incisos
h) e i) de la Ley N° 22.804, en cuanto a la elevación al Ministerio de Educación del
presupuesto y cálculo de recursos, ni del balance general, estado de resultados y
memoria correspondientes al ejercicio 2002.
Ciudad Autónoma de Buenos Aires, 22 de julio de 2008.-
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