1997_037info.pdf

BUENOS AIRES, 28 de febrero de 1997
VISTA la actuación No 00580/95 del registro de la Auditoría General
de la Nación y,
CONSIDERANDO:
Que la Ley 24156, aprobó el Régimen de Administración Financiera y
los Sistemas de Control del Sector Público Nacional, creando la Auditoría General de
la Nación como órgano de control externo.
Que el artículo 117 de la precitada Ley establece que la entidad tendrá
a su cargo el control externo posterior de la gestión presupuestaria, económica,
financiera, patrimonial y legal, entre otros, de los entes reguladores de servicios
públicos.
Que en el marco de las mencionadas funciones se realizó un informe
de Auditoría en el ámbito de la Comisión Nacional de Transporte Automotor en
relación a los “ESTADOS CONTABLES AÑO 1994”. El trabajo de campo se
desarrolló entre el 15 de setiembre y el 29 de diciembre de 1995.
Que dicho informe fue puesto en conocimiento del Ente Auditado, el
que formuló consideraciones que carecen de virtualidad para modificar el criterio del
oportunamente sustentado.
Que la Comisión de Supervisión respectiva ha producido el despacho
correspondiente compartiendo los términos del informe elaborado por la Gerencia
General del Control Comunal, Entes Reguladores y Privatizaciones.
Que el Colegio de Auditores Generales, en su sesión del día 11/02/97
prestó conformidad al informe que se trata.
Que el artículo 123 de la Ley No 24.156, señala que el Presidente de
la Auditoría General de la Nación ejerce la representación del órgano;
Por ello;
EL PRESIDENTE DE LA AUDITORIA GENERAL DE LA NACION
R E S U E L V E:
ARTICULO 1°: Aprobar el Informe elaborado por la Gerencia General de Control
Comunal, Entes Reguladores y Privatizaciones, respecto de la Auditoría referente a
los “ESTADOS CONTABLES AÑO 1994”, en el ámbito de la Comisión Nacional de
Transporte Automotor, que obra a fs. 38/58 de la Actuación 00580/95 – AGN.
ARTICULO 2°: Poner en conocimiento del Señor Presidente de la COMISION
NACIONAL DE REGULACION DEL TRANSPORTE la presente Resolución.
ARTICULO 3°: Regístrese, comuníquese a la COMISIÓN PARLAMENTARIA MIXTA
REVISORA DE CUENTAS. Cumplido, archívese.
RESOLUCION
N° 37/97
INFORME DE AUDITORIA
Al Señor Presidente de la
COMISION NACIONAL DE REGULACION DEL TRANSPORTE
Sr. Roberto CIAPPA
Paraguay 1239
Capital Federal
En uso de las facultades conferidas por el artículo 118 de la Ley 24.156 la AUDITORIA
GENERAL DE LA NACION procedió a efectuar un examen en el ámbito de la COMISION
NACIONAL DE TRANSPORTE AUTOMOTOR, con el objeto que se detalla en el apartado I.
1- OBJETO DE LA AUDITORIA
Examen de lo siguiente:
1.1. Estado de situación patrimonial al 31 de diciembre de 1994, correspondiente al primer
ejercicio comenzado el 19 de abril de 1994.
1.2. Estado de recursos y gastos correspondientes al ejercicio comenzado el 19 de abril y
finalizado el 31 de diciembre de 1994.
1.3
Estado de evolución del patrimonio neto por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de
l994.
1.4
Estado de variaciones del capital corriente por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre
de 1994.
1.5
Notas 1 a 4 y los Anexos I y II que forman parte integrante de los mismos con objeto de
emitir opinión sobre los mismos.
El período auditado corresponde al año 1994.
2. ALCANCE DEL EXAMEN
El examen fue realizado de conformidad con las normas de auditoría externa de la
AUDITORIA GENERAL DE LA NACION, aprobadas por la Resolución Nº 145-93, dictada
en virtud de las facultades conferidas por el artículo 119, inciso d) de la Ley 24.156, habiéndose
practicado los siguientes procedimientos:
2-1 CAJA Y BANCOS
2-1-1 CAJA
1.
Relevamiento del circuito de ingresos por caja de tesorería.
2.
De la totalidad de ingresos de tesorería se seleccionó una muestra de las Planillas diarias,
elaboradas en el sector, cuyos totales representan el l6,87 % de la totalidad de ingresos
por caja de todo el ejercicio, realizándose los siguientes controles:
a) Confección del recibo.
b) Cruce del recibo seleccionado con la correspondiente planilla de tesorería.
c) Correlatividad de los recibos.
d) Constancia de todas las copias invalidadas, en caso que resulte anulado el recibo.
e) Seguimiento de los recibos seleccionados hasta el depósito en el banco.
f) Comprobación que las cobranzas se depositen al día siguiente hábil, estableciéndose en
el caso de no cumplirse, la demora correspondiente.
g) Pruebas de cálculo de las planillas elegidas en la muestra.
2-1-2 CAJAS CHICAS
1.
Del monto total de rendiciones de cajas chicas de administración y directorio se ha
seleccionado una muestra de 8 cajas chicas que representan el 38,33% de las mismas, a
efectos de realizar los siguientes procedimientos:
a) Verificar los siguientes aspectos formales en la confección de las facturas.
-que se encuentren a nombre de la comisión.
-correcta inclusión de nº de cuit de la comisión.
-correcta inclusión de la condición ante el impuesto al valor agregado del
organismo exento.
-que la factura contenga fecha.
b) Existencia del sello de "Pagado".
c) Control de las imputaciones.
d) Control de los montos máximos de cada factura, de acuerdo a lo establecido en la
normativa vigente (máximo $ 1.000 por factura).
e) Control de los plazos de rendición y de las fechas de las facturas incluidas en cada caja
chica.
2-1-3- BANCO NACION -Cta. Cte.1. Conciliaciones Bancarias
a) Se puntearon todos los registros del ejercicio económico mes por mes, entre el libro
Bancos y los extractos bancarios, armándose conciliaciones bancarias de tres meses
(mayo-agosto-diciembre 1994). En el caso de la cuenta 2480/02 se consideró el mes
de julio de 1994. Los meses elegidos representan el 33,33 % del total de meses
correspondientes al ejercicio económico. Los meses fueron elegidos al azar.
b) Se analizaron los movimientos posteriores al cierre corroborando el débito de los
cheques pendientes de debitar en el extracto bancario, y de los depósitos pendientes de
acreditar al 31-12-94.
2.
Circularización bancaria.
Se solicitó el saldo al 31-12-94 de todas las cuentas que tiene el Organismo en el
Banco y la nómina de personas autorizadas para operar con esa institución
2-2- CREDITOS
1.
Ante la ausencia de créditos en el balance suministrado por el Organismo se procedió a
solicitar la siguiente información:
Deudores por Tasa de Fiscalización y Control al 31-12-94
Deudores por Multas al 31-12-94.
Deudores por Psicofísicos al 31-12-94.
Total de Multas impuestas por la CoNTA al 31-12-94 y total de Multas impuestas
por la Ex -Dirección Nacional del Transporte.
2.
Circularización de Deudores.
2.1 Para Deudores por Tasa se circularizó un total de 24 permisionarios por un monto de $
221.508,42 que representa un 30,22 % del total de créditos informados por el
organismo. La circularización se realizó en forma "positiva".
2.2 Para Deudores por Multas se circularizó un total de 43 permisionarios que representan
un 6,9 % del total de permisionarios multados. Dicha muestra suma un total de $
1.300.295 que representan un 22,27% del monto total de multas impuestas por el
organismo en el año 1994.
La circularización se realizó en forma "positiva", solicitando la siguiente información:
a) Fecha de Notificación al permisionario de las multas impuestas en el año 1994.
b) Fecha de Presentación del Recurso por el permisionario, si existiere.
2.3 Para Deudores por Psicofísicos se circularizó la totalidad de Clínicas que operaron con
la CoNTA durante el año 1994; por lo que la muestra fue del 100% respecto del
número de permisionarios como del monto total de los créditos informados por el
organismo. La circularización se realizó en forma "ciega".
3.
Para la porción de Deudores por Tasa de Fiscalización y Control que ingresaron a una
moratoria por deudas anteriores al año 1994, se realizaron los siguientes procedimientos:
3.1 Se verificó la suma de las planillas de los permisionarios que se acogieron a la
moratoria.
3.2 Se seleccionó una muestra de 11 presentaciones espontáneas que suman $ 402.912,26
y representan un 20% del monto total por dicho concepto.
Sobre la muestra obtenida se verificó lo siguiente:
a) coincidencia del crédito informado con el deudor respectivo.
b) coincidencia del crédito informado con lo registrado en la respectiva declaración
jurada.
4.
Para los Deudores por Psicofísicos-Ingresos
4.1 Se eligió un mes al azar (agosto /94) controlándose sobre la muestra elegida las
liquidaciones practicadas por la CoNTA; sobre un total de 16 se corroboró:
Fechas de Pago
Fecha de acreditación del depósito cruzándolo con el extracto bancario.
2-3- BIENES DE CAMBIO
1.
2.
3.
Se tomó conocimiento del inventario de Boletos al cierre del ejercicio destinados a la
venta. El valor del costo unitario se determinó en $ 0,002596 y el valor de venta unitario en
$ 0,005
Se realizó el control de la sumatoria del inventario.
Se verificó las compras de boletos en el año 1994.
2-4- BIENES DE USO
1.
Del monto total de los Bienes de Uso se han solicitado las siguientes muestras que
representan los siguientes porcentajes del total descripto.
Equipos de Comunicaciones
Equipos de Computación
Equipos de Oficina y Muebles
Equipos Varios--Libros y Revistas
2.
97,78%
99,25%
98,87%
99,98%
De la muestra solicitada por cada rubro de los Bienes de Uso se ha corroborado lo
siguiente:
a) que la factura se encuentre confeccionada a nombre de la Comisión.
b) que la compra efectuada corresponda a un Bien de Uso.
c) que se encuentre correctamente imputado.
d) que la mercadería recibida coincida con la orden de compra en cuanto a precio y
cantidad.
e) que la mercadería haya sido recepcionada por el organismo.
f) que se haya verificado la constitución de los seguros correspondientes.
g) control del cálculo de las retenciones de IVA y Ganancias, si correspondieren
h) control de todo el legajo del pago.
i) control de los comprobantes con las registraciones efectuadas en las planillas, las
cuales luego se resumen en la contabilidad.
3. Respecto de las amortizaciones:
a)
Se corroboraron las estimaciones de la vida útil y el correcto cálculo de los porcentajes
de amortización.
2-5- OTROS ACTIVOS
1.
Se controló el devengamiento de los seguros, tomando en cuenta la vigencia de las pólizas.
PASIVO
2-6- Cuentas Comerciales a Pagar.
1.
Se verificaron los pasivos incluidos en esta cuenta, controlándose las facturas
correspondientes.
2.
Pasivos omitidos
Se controló el 35% de las órdenes de pago emitidas en el mes de Enero/95 para detectar
posibles pasivos omitidos, en el caso de servicios cumplidos, o bienes recibidos en el año
1994.
3.
Circularización
Se circularizaron 12 proveedores incluidos en la cuenta Cuentas Comerciales a Pagar, y los
proveedores detectados como pasivos omitidos.
2-7- Sueldos y Salarios a Pagar
1.
Se eligió como muestra el mes de diciembre de 1994 tomando las remuneraciones y el 2°
semestre del SAC del mismo período, realizándose los siguientes procedimientos:
a) Pruebas de Comprobaciones Globales
b) Controles de los recibos de sueldos con planillas. Se tomó una muestra de 4 recibos.
2-8- Contribuciones Patronales a pagar.
Se eligió como muestra el mes de diciembre de l994 tomando las remuneraciones y el 2º
semestre del SAC del mismo período, realizándose los siguientes procedimientos.
a) Pruebas de Comprobaciones Globales.
b) Control con los formularios de depósito F 900
2-9 Retenciones a Pagar
1- Respecto de las Retenciones Previsionales.
1.1 Se eligió como muestra el mes de diciembre de 1994 de remuneraciones y de SAC
2º semestre de 1994.
1.2 Se escogió una muestra de 3 liquidaciones desde abril a diciembre 1994
Realizándose los siguientes procedimientos.
a) Pruebas de comprobaciones globales.
b) Sobre las tres liquidaciones de sueldos elegidas se practicó la totalidad de la
liquidación desde abril a diciembre de 1994, a los fines de comprobar la correcta
retención del impuesto a las ganancias.
2- Respecto de las Retenciones de Ganancias e Iva practicadas a Proveedores.
2.1 Se solicitó el detalle de las retenciones practicadas del mes de Julio a Diciembre de
1994. Realizándose los siguientes procedimientos.
a) Comprobación del cálculo de las retenciones de Iva y Ganancias.
b) Cruzamiento de las retenciones con las respectivas boletas de depósito a fin de
controlar el monto del depósito y la fecha.
RESULTADOS
2-10 INGRESOS
2-10-1 TASA
2-10-2 DERECHOS
2-10-3 Otros no Tributarios
Los ingresos fueron contabilizados por el sistema de lo percibido. Por lo tanto todos los
deudores pendientes de registrar tienen su contrapartida en el rubro ingresos. Ver Créditos.
2-10-4 Descuentos Obtenidos
1. Se realizó un análisis de la totalidad de la cuenta a fin de validar los saldos.
2-11- EGRESOS
2-11--1 Sueldos y salarios:
1.
Se eligió una muestra de 50 legajos de la planilla de sueldos eligiendo al azar (uno sí, uno
no), sobre un total de 163 empleados al 31-12-94 que representan un 31% del total de
personal. La muestra fue reducida a 27 legajos que representan un 17%, ya que los legajos
vistos se encontraban completos. Se aplicaron los siguientes procedimientos:
a) verificación de la documentación contenida en los mismos, en cuanto a:
fotocopia de título
fotocopia de D.N.I.
actas de matrimonio
partidas de nacimiento.
certificado de escolaridad.
currículum.
copias de Nº de CUIL.
A los fines de efectuar correctamente las respectivas retenciones y liquidación de
asignaciones familiares.
2-11-2 BIENES DE CONSUMO
Del monto total de bienes de consumo $ 651.911,29, se eligió una muestra de $ 504.369,20 que
representa un 77% del total.
La apertura de los gastos y los porcentajes de muestra en cada caso es la siguiente.
Productos Alimenticios.................0
Textiles y Vestuarios....................44%
Productos de Papel......................82%
Productos Químicos.....................0
Productos Minerales.....................0
Productos Metálicos....................78%
Otros Bienes de Consumo...........91%
En el caso que no se tomó muestra, los importes resultan muy poco significativos respecto del
total.
Se practicaron los siguientes procedimientos.
a) Localización de los comprobantes que respaldan los registros.
b) Control de los aspectos formales de las facturas.
c) Verificación de las imputaciones.
d) Detección de la posible existencia de activos incluidos en gastos.
e) Verificación de las contabilizaciones.
f) Correcta confección del recibo, de acuerdo al importe de la factura cancelada.
g) Cruzamiento de las facturas, con las planillas proporcionadas por el organismo.
h) Verificación de las retenciones de Iva y Ganancias en los casos que corresponda.
2-11-3 SERVICIOS NO PERSONALES
Del monto total de servicios no personales $ 6.667.561,90, se eligió una muestra de $
5.140.860,90 que representa un 77% del total.
La apertura de los gastos y los porcentajes de muestra en cada caso es la siguiente.
Servicios Básicos.......................75%
Alquileres y Derechos................75%
Mantenimiento...........................72%
Serv.Tec.y Profesional...............66%
Serv.Comerc.y Financieros........44%
Publicidad..................................85%
Pasajes y viáticos.......................46%
Impuestos y Derechos...................0
Otros servicios..............................0
En el caso que no se tomo muestra los importes resultan muy poco significativos respecto del
total.
Se practicaron los siguientes procedimientos.
Idem anterior. Bienes de Consumo.
3- COMENTARIOS Y OBSERVACIONES
La CoNTA no cuenta con un sistema de control interno.
La inexistencia de dicho sistema hace imposible la realización de pruebas de procedimiento que
permitan comprobar la efectividad del mismo, por lo tanto hay que realizar más pruebas
sustantivas o de validación de saldos.
También se comprobó que la falta de controles suficientes genera diferencias en las
registraciones con el consiguiente desfasaje contable.
CAJA Y BANCOS
3.1.
Los valores recibidos en garantía por $ 150.505,78 no deben formar parte de la
cuenta Caja.
Los mismos deberían estar expuestos en cuentas de orden o notas a los estados
contables.
CAJAS CHICAS.
3.2.
Las planillas de rendiciones de Cajas Chicas no incluyen que período abarcan, por
lo tanto en una misma planilla se encuentran incluidas facturas de fechas muy variada,
lo que hace suponer que no se cumplen las disposiciones de rendición de vales dentro de
las 72 horas establecido por la normativa vigente, así como incorporar facturas que no
correspondan al período rendido.
3.3.
Las facturas que conforman las cajas chicas tienen diferentes falencias formales a
saber:
Falta de factura oficial según res. 3419 DGI
Falta de Cuit CoNTA
Falta de Dirección
Falta sello de Pagado.
3.4.
Se observó incumplimiento, de las normas vigentes respecto de los máximos
establecidos por compra.
Ej.: Desdoblamiento de facturas
3.5.
En la apertura de las cuentas de gastos elaborada en planillas manuales, figuran
como única referencia el número de la caja chica y el importe afectado a ese gasto.
No se encontraron, en algunos casos, los comprobantes respaldatorios, o bien no
correspondían al mes que figuraba en planilla.
3.6.
Se detectaron errores en la confección de las planillas manuales de apertura de los
gastos.
En las mismas se hacia referencia a una caja chica y correspondía a otra. Por lo tanto la
búsqueda de los comprobantes se torna totalmente dificultosa.
3.7.
En el sello de imputación sólo figuran las del monto mayor.
En el caso de facturas que contengan más de una imputación en el sello, sólo se detalla
la imputación del importe mayor.
BANCO CUENTA CORRIENTE
3.8.
Las órdenes de pago se emiten a partir del 28-10-94, en las mismas no figura el
cheque por el cual se cancela la operación pertinente.
3.9.
La cuenta Banco Nación se encuentra registrada en una cuenta única.
El Organismo posee cuatro cuentas, por lo tanto no se puede conocer contablemente el
saldo bancario de cada una de ellas.
3.10. El saldo registrado en Balance en la cuenta Banco no contiene el depósito efectuado
por Ferroexpreso Pampeano por $ 3.082.049,07.
Ferro Expreso Pampeano realizó los depósitos en la cuenta Nº 362/81 debido a que
dicha cuenta pertenecía al Ministerio de Obras y Servicios Públicos-Secretaria de
Transporte.
Según lo expresado por personal del organismo dichos depósitos pertenecen al Ente
Nacional de Ferrocarriles.
Detalle de los Depósitos.
Boleta de Depósito
Fecha
3176665
3176669
3176668
3176667
3176666
3176670
3176671
3176672
3176673
3176674
3176675
35075801
35075802
09-08-94
09-08-94
09-08-94
09-08-94
09-08-94
15-09-94
15-09-94
11-10-94
1-10-94
21-10-94
21-10-94
10-11-94
10-11-94
Importe.
462.882,25
23.637,66
166.208,20
1.163.457,40
330.730,18
166.208,20
25.005,00
24.028,24
166.208,20
332.416,40
34.186,53
174.565,20
12.515,61
3.11. Se han detectado cheques vencidos que no han sido debitados por el Banco, y
cheques que no han sido contabilizados.
3.12. En la conciliación bancaria realizada por el organismo al 31-12-94, se encontró
una partida de ajuste por $ 23.707,75, sin los correspondientes comprobantes
respaldatorios, ni los respectivos registros contables ni en el libro banco. El organismo
no pudo explicar a que obedecía dicha diferencia.
3.13. En el libro Banco se han detectado varias anormalidades:
- Errores en la transcripción de los cheques, de sumas, etc.
-Se practicó un ajuste de saldos al 31-12-94, luego de haber sido firmado el cierre de
libros por la Auditoría Interna, esto no fue informado. Dicho ajuste es producto de las
diferencias encontradas durante el ejercicio por distintos motivos (errores de sumas,
errores en transcripción de cheques etc.).
Las situaciones descriptas crean inseguridades respecto de las registraciones y de la
veracidad de los saldos del libro de Bancos, siendo éste el principal registro para
efectuar conciliaciones, debido a la ausencia de contabilidad de cada una de las cuentas
de Banco.
CRÉDITOS
3.14. Se detectaron los siguientes créditos omitidos:
Deudores por Tasa superior a los $ 2.000.000
Deudores por Multas superior a
$ 5.500.000
Deudores por Psicofísicos superior a $ 150.000
3.15. Al no existir créditos tampoco se han constituido las respectivas previsiones para
deudores incobrables.
BIENES DE CAMBIO
3.16. Al 31/12/94 no había un stock de boletos fiscales ni se registraron contablemente.
Al momento de su recepción se imputaron totalmente, por su costo, en una cuenta
de gastos.
A pedido de esta auditoría se confeccionó el stock de boletos al 31/12/94.
El valor de costo de los boletos es de $0.002596 Según la Resolución N 634 del
21/10/94 de la CoNTA se estableció como precio de venta de los boletos en $ 0,005
considerándose, que la diferencia que se fijó fue en concepto de gastos administrativos,
lo que representa el 92,60 %, ocasionando una utilidad adicional para el organismo.
BIENES DE USO
3.17. No existen seguros constituidos por la totalidad de los Bienes de Uso que forman
parte del Activo del Organismo.
3.18. En los gastos por Caja Chica se han detectado varios Bienes de Uso que debieron
activarse, por ejemplo soft por un valor superior a $60.000 y equipos de
computación por un monto superior a $ 35.000.
3.19. Se detectaron errores en los cálculos en la vida útil de algunos rubros a saber:
V.Util CoNTA
Años
Equip de Comunicac.
10 10%
Equip. de Computa.
20
5%
Libros y Revistas
33
3%
Equipos de Oficina
10 10%
3-20. Se observaron diferencias en el cálculo de las retenciones de impuesto a las
Ganancias e Impuesto al Valor Agregado de los Proveedores (Bs. de Uso).
4.1- Se practicó retención y no correspondía por estar debajo del mínimo
4.2- Se practicó retención de Imp. a las Ganancias sin deducir el l8% de Iva incluido en
la Factura.
4.3- No se realizó retención (Iva -Ganancias).
4.4- Se calcularon retenciones de más sobre el total de la Orden de Compra y no en el
momento del pago con la emisión de la factura.
4.5- La retención de Ganancias se realizó en exceso sin deducir la porción del mínimo
no imponible.
3.21. Las facturas pagadas no están invalidadas con el Sello de "Pagado".
3.22. Los proveedores, en algunos casos no confeccionan los recibos por el total de la
factura cancelada.
Los mismos son confeccionados por el neto cobrado por el proveedor, que no siempre
coincide con lo cobrado debido a las retenciones de ganancias y/o valor agregado.
3.23. Error en las contabilizaciones, se registró descuentos obtenidos cuando son
bonificaciones que se netean del Activo (Bienes de Uso).
OTROS ACTIVOS
3.24. No se registraron contablemente los seguros pagados por adelantado (Incendio
Edificio).
PASIVO
CUENTAS COMERCIALES A PAGAR
3.25. Se detectaron varios errores de imputación.
3.26. Se detectaron cuentas a pagar omitidas de contabilizar. En el caso de una factura
de servicio de limpieza que el monto total es de $ 16.989,99 y se contabilizó por
12.602,50, de acuerdo a lo comprometido presupuestariamente.
RETENCIONES A PAGAR
3.27. Se encontraron diferencias en el cálculo de las retenciones de impuesto a las
ganancias del personal en relación de dependencia.
OTROS PASIVOS
Provisiones
3.28. Se han detectado pasivos omitidos en más de $ 50.000.
Esta situación se produce debido a que los gastos se contabilizan de acuerdo a lo
pagado, o en algunos casos de acuerdo al criterio presupuestario.
Otras cuentas a Pagar
3.29. Falta registrar la deuda con el Ministerio de Economía y Obras y Servicios
Públicos.
Depositada por Ferro Expreso Pampeano en la cuenta bancaria de la CoNTA por $
3.082.049,07.
3.30. No se registraron los Anticipos de Tasa de Fiscalización y Control.
Por importes superiores a $ 30.000, en el caso de los licenciatarios que abonaron en
exceso la Tasa, superando la correspondiente al año 1994.
INGRESOS
3.31. Se omitieron registrar ingresos cercanos a los $ 7.000.000, en concepto de Tasa de
Fiscalización y Control, Multas e Ingresos por Exámenes Psicofísicos.
La contrapartida es el rubro Créditos, y se regulariza esta cifra por la constitución de la
correspondiente previsión, fundamentalmente en el caso de las Multas.
EGRESOS
3.32. Se detectaron errores en los cálculos de retenciones de IVA y ganancias.
3.33. Se encontraron soft contabilizados en gastos que deberían activarse.
3.34. Debido al deficiente sistema de archivos (por expediente) algunos comprobantes
no se encontraron.
4- RECOMENDACIONES
Recomendaciones en general
Implementar en forma urgente un sistema de control interno, en todos los sectores del
organismo.
-Implementar registros contables seguros.
-Practicar las registraciones contables por el método de lo devengado, tanto en los ingresos
como en los gastos para permitir mostrar un balance de acuerdo a lo que establecen las
normas contables vigentes.
-Incorporar un sistema de archivo que permita un rápido acceso a los comprobantes
CAJA Y BANCOS
4.1.
Se debería realizar el asiento de ajuste sacando de caja los valores recibidos en garantía
por $ 150.505,78 y contabilizándolos en cuentas de orden o exponiéndolo en notas a
los estados contables. (Obs 3.1)
4.2.
Se deberían mejorar los tiempos de rendición de las cajas chicas, controlando que las
facturas que se rinden se encuentren encuadradas dentro del período de rendición de
cada caja chica. (Obs 3 2)
4.3.
Con la implementación del control interno, se debería controlar que no se reciban
facturas sin los datos formales correspondientes. (Obs.3.3)
4.4.
Idem anterior (Obs 3.4.)
4.5.
Con la implementación de un sistema contable integral, se evitarían los errores en las
leyendas de las contabilizaciones. (Obs. 3.5).
4.6.
Idem 4.4. (Obs. 3.6)
4.7.
Cada factura debería contener el sello de imputación con el detalle de todos los gastos
imputados, mayormente se produce en el caso de compra de equipos de computación e
insumos de computación. (Obs 3.7.).
4.8.
Se debería implementar un sistema contable separado del sistema presupuestario, que
contemple en la orden de pago todos los datos necesarios para registrar la operación del
pago. (Obs.3.8)
N° del cheque utilizado, cuenta bancaria utilizada.
Imputación del Proveedor o del gasto correspondiente
Factura cancelada.
Concepto del gasto, etc.
4.9.
Se debería realizar contablemente la correspondiente apertura por cada una de las
cuentas bancarias de las que es titular el organismo. (Obs 3.9)
4.10. La cuenta Banco Nación se debería incrementar en $3.082.049,07 por los depósitos
efectuados por Ferro Expreso Pampeano, ya que son fondos que se encuentran en poder
del organismo al 31-12-94. (Obs.3.10)
4.11. Se deberían practicar los siguientes ajustes: cheques pendientes de anulación por $
2.282,26 y cheques pendientes de contabilización por $ 1.650. (Obs 3.11).
4.12. El ajuste de $ 23.707,75 realizados por el organismo, debería anularse ya que no tiene la
correspondiente contrapartida. (Obs.3.12).
4.13. El Libro Bancos debería ser llevado de manera más prolija, colocando subtotales al final
de cada hoja, y en el caso de errores, que los mismos se subsanen por medio de partidas
parciales de ajustes. (Obs 3.13)
CREDITOS
4.14. Se deben registrar los créditos omitidos correspondientes a Deudores por tasa, por
multas y por psicofísicos. (Obs. 3.14).
4.15. Se debería realizar un análisis del grado de probabilidad de cobro de las deudas
señaladas en el punto anterior, a los efectos de contabilizar las respectivas previsiones.
(Obs. 3.15)
BIENES DE CAMBIO
4.16. El sector contable deberá activar el stock de los boletos fiscales al 31/12/94. (Obs. 3.16).
BIENES DE USO
4.17. Constituir los seguros correspondientes a los respectivos Bienes de Uso del Organismo,
a los efectos de llevar a cabo un correcto resguardo de los activos. (Obs.3.17).
4.18. Se debería realizar el análisis de las cuentas de gastos con el fin de efectuar la correcta
imputación de las operaciones. Como ejemplo de ello podemos mencionar la compra de
algunos soft y equipos de computación que deberían activarse. (Obs.3.18).
4.19. Se propone: (Obs. 3.19)
V.Util -Sugeridas por AGN
Años
%
Equip de Comunicac.
5
20
Equip de Computac.
2
50
Libros y Revistas
2
50
Equipos de Oficina
10
10
4.20. Con la implementación del control interno, se debería controlar que no se cometan las
irregularidades observadas con respecto al cálculo de las retenciones impositivas.
(Obs.3.20).
4.21. Se deberán invalidar las facturas con el sello de pagado. (Obs.3.21).
4.22. No se deberían aceptar recibos por valores inferiores al importe facturado. (Obs.3.22).
4.23. Netear del Activo correspondiente las bonificaciones obtenidas. (Obs.3.23).
OTROS ACTIVOS
4.24. Registrar contablemente los seguros pagados por adelantado desdoblados en corrientes y
no corrientes, a efectos de distribuir correctamente el gasto en el ejercicio
correspondiente. (Obs.3.24).
PASIVO
4.25. Se deberían arbitrar los controles a fin evitar errores de imputación. (Obs.3.25)
4.26. Los gastos deberían contabilizarse por lo devengado registrando el correspondiente
pasivo. (Obs.3.26)
4.27. Debería llevarse a cabo un adecuado control interno a fin de evitar errores de cálculo en
las retenciones del impuesto a las ganancias del personal en relación de dependencia.
(Obs.3.27).
4.28. Habría que realizar un adecuado control de la contabilización de los gastos al cierre del
ejercicio utilizando siempre el criterio del devengado. (Obs.3.28)
4.29. Como contrapartida a la observación 3.10 se deberá registrar el pasivo por
$3.082.049,07. (Obs.3.29).
4.30. Imputar los anticipos omitidos correspondientes a la Tasa de Fiscalización y Control.
(Obs.3.30).
INGRESOS
4.31. Como contrapartida a la observación 3.14 se deberán contabilizar ingresos por un valor
aproximado a los $7.000.000 en concepto de Tasa de Fiscalización y Control, Multas y
Exámenes Psicofísicos.
EGRESOS
4.32. Implementar un adecuado sistema de control interno (Obs. 3.32)
4.33. Idem (Obs. 3.33)
4.34. Idem (Obs.3.34)
5.- CONCLUSIONES
De la auditoría practicada se desprende que el Balance General proporcionado a la AGN fue
confeccionado con algunas anormalidades a saber:
1--Inexistencia de controles lo que genera total inseguridad respecto de las cifras
incluidas en el Balance.
2--Falta de integración y complementación entre las gerencias del organismo, a fin de
emitir información segura y precisa. Por ejemplo
-Los ingresos por psicofísicos no se centralizan en la Subgerencia de Finanzas
y Recaudaciones.
-La subgerencia de Finanzas y Recaudaciones no cuenta con información
necesaria de Mesa de Entrada y de Sumarios respecto de fechas necesarias para el
correcto registro de los ingresos.
3--Los ingresos y algunos gastos fueron contabilizados con el criterio de lo percibido.
4--Errores en los cálculos de amortizaciones y en las estimaciones de la vida útil de
algunos activos.
5--Ineficiente sistema de archivo, que origina grandes problemas y demoras para la
realización de las auditorias.
6--Errores en los cálculos de retenciones.
7--No se registraron créditos e ingresos a pesar de tener la información compilada.
8--Errores en las imputaciones.
9--Inseguridad en todos los registros en general.
10--Falta de análisis de cuentas y conciliaciones
A pedido de esta Auditoría luego de una demora cercana a los 45 días, el Organismo
proporcionó datos ciertos que se detallan a continuación:
1.- Total de Multas impuestas por el Organismo al 31-12-94.
2.- Total de Permisionarios incluidos en el Plan de Facilidades de Pago para el pago de
Multas.
3.- Total de Deudores -Clínicas- al 31-12- 94.
4- Total de Deudores por Tasa de Fisc. y Control del año 1994 al cierre del ejercicio.
5.- Total de Permisionarios incluidos en la moratoria por Tasa de Fisc. y control no
prescripta al 31-12-94.
Los datos anteriores podrían ser regularizados con la constitución de previsiones, y/o
incorporando Notas a los Estados Contables.
Se puede concluir que, si a pedido de esta Auditoría se brindaron los datos descriptos
anteriormente, esto indica que ya existían con anterioridad a la preparación de los Estados
Contables, y no fueron registrados correctamente careciendo el Balance General de información
que era conocida por el Ente aunque no en forma precisa e integral.
Ante esta situación el Directorio debería efectuar un corte de los datos y de las cifras que se
pueden obtener, a los fines de presentar un Balance General más cercano a la realidad
económica y financiera del Ente, exigiendo a cada uno de los sectores responsables, la
información, que deba suministrar en tiempo y forma.
Por todo lo hasta aquí expuesto se concluye que el Estado proporcionado a la AGN vulnera las
normas establecidas en la R.T N° 8 y 9 de la F.A.C.P.C.E.
6. - FECHA
03 de noviembre de 1995.