AGN Auditoría General de la Nación Gerencia de Control de la Deuda Pública INFORME EJECUTIVO I.- IDENTIFICACIÓN INSTITUCIONAL Fondeo del Programa: NÚMERO DE PRESTAMO: OBJETO del PRESTAMO ORGANISMO RESPONSABLE: ORGANISMO EJECUTOR: Director Nacional del Programa Coordinador General Banco Interamericano de Desarrollo y local BID 1648/OC-AR Incrementar la generación de divisas proveniente de la actividad turística tanto en el corredor de los Lagos como en el corredor Iguazú-Misiones Ministerio de Producción. Secretaría de Turismo de la Nación. Secretario de Turismo: Dr. Carlos E. Meyer Ing. Eduardo J. Müller Objetivos del Programa Los Objetivos específicos del Programa son: 1) Mejorar la gestión y condiciones de visita de los atractivos turísticos-naturales, culturales y centros turísticos-en ambos corredores para atraer, retener y satisfacer al turista; 2) Mejorar los niveles de información sobre atractivos y actividades turísticas para redistribuir el flujo de visitantes y alargar la estadía; 3) Apoyar el desarrollo del producto turístico en los corredores y su comercialización en el mercado internacional para diversificar la composición de la demanda; y 4) Optimizar la organización y gestión de la administración turística a nivel nacional. Breve descripción de la operatoria del Programa El programa opera con una Unidad Ejecutora Central (Secretaría de Turismo) y tres Unidades Subejecutoras, (Secretaría de Obras Públicas, Administración de Parques Nacionales, Dirección Nacional de Vialidad). II.- FINANCIAMIENTO Y EJECUCIÓN U$D 24-08-2005 Fecha de firma de contrato de préstamo: Vencimiento Fecha de cierre original del Programa Prórrogas otorgadas Fuentes de financiamiento vigente Monto Presupuestado Programa Monto total desembolsado al 31/12/08 Monto ejecutado al 31/12/08 24/08/2011 Nueva fecha cierre -------BID 33.000.000 7.076.212,95 6.104.624,47 Respaldo Cláusula 2.01 y 6.02 del Convenio de Préstamo Respaldo -----------Aporte local 23.000.000 4.466.424,34 3.769.771,15 AGN Auditoría General de la Nación Gerencia de Control de la Deuda Pública III.- SERVICIOS FINANCIEROS Comisión de compromiso - Intereses - Amortización. Concepto Amortización del Préstamo Comisión de Compromiso Comisión de Compromiso Intereses Intereses Monto en USD Fecha de Pago 15.203,06 14.399,96 72.530,76 57.782,26 25/02/08 22/08/08 25/02/08 22/08/08 IV.- AUDITORÍA Dictamen Favorable con salvedades Sujeto a: Falta respuesta circularización bancos Falta registro Inventario de 3 subejecutores Excepto por: 1) Errores de exposición 2) Discrepancias disponibilidad al cierre EFRYDE 3) Errores fondo rotatorio Principales observaciones Referencia A.1) y B.1) A.2) B) 2) A.3) Título – Tema Falencias Administrativas- Contables (del ejercicio y ejercicio anterior Contratación Consultores Disponibilidades Análisis POA (Falta ejecución Obras corredor Misiones INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 1648/OC-AR BID “PROGRAMA DE MEJORA DE LA COMPETITIVIDAD DEL SECTOR TURISMO” (Ejercicio N ° 3 comprendido entre el 01/01/08 y el 31/12/08) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, opina acerca del examen practicado sobre los estados financieros e información financiera complementaria que se detallan en el apartado I- siguiente, por el ejercicio N° 3 comprendido entre el 01/01/08 y el 31/12/08, correspondientes al “Programa de Mejora de la Competitividad del Sector Turismo”, financiado con recursos provenientes del Contrato de Préstamo N° 1648/OC-AR, suscripto el 24 de Agosto de 2005 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID). La ejecución del Programa es llevada a cabo por la Secretaría de Turismo de la Nación dependiente del Ministerio de Producción mediante la Unidad Ejecutora de Préstamos Internacionales (UEPI) creada al efecto, la Administración de Parques Nacionales (APN), la Secretaría de Obras Públicas (SOP) y la Dirección Nacional de Vialidad (DNV). I- ESTADOS AUDITADOS a) Balance General al 31/12/08, expresado en pesos. b) Estado de Efectivo Recibido y Desembolsos Efectuados (del ejercicio y acumulado al 31/12/08 comparativo con el ejercicio anterior), expresado en pesos. c) Estado de Efectivo Recibido y Desembolsos Efectuados (del ejercicio y acumulado al 31/12/08 comparativo con el ejercicio anterior), expresado dólares estadounidenses 1 d) Estado de Inversiones (del ejercicio y acumulado al 31/12/08 comparativo con el ejercicio anterior) expresado en dólares estadounidenses (presupuestadas e invertidas). e) Estado de Inversiones (del ejercicio y acumulado al 31/12/08 comparativo con el ejercicio anterior) expresado en pesos. f) Notas explicativas N° 1 a 9 que forman parte de los estados precedentes. g) Información financiera complementaria que incluye: - Estado de Cuenta Especial por el ejercicio regular al 31/12/08 expresado en pesos y dólares estadounidenses. Los estados financieros fueron presentados por la UEPI el 20/05/2009, siendo de su exclusiva responsabilidad. Se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 13/10/08 al 31/12/08 y el 01/02/09 al 30/04/09 y el 20/05/09. II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo el análisis de sus controles administrativos, pruebas de los registros contablefinancieros y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios y que se detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta en base a las muestras determinadas. 2 No se tuvieron a la vista los registros de inventario correspondientes a los ejecutores SOP, SECTUR y DNV. Al 31/12/08 se habían registrado $ 28.489.92; $ 8.710,90; $ 0.- por estos conceptos, respectivamente. No se recibió respuesta de las circularizaciones de la cuentas 374210-05- Cuenta Especial a la vista en Dólares, y 3626/81- Cuenta Corriente en pesos APN (notas 002-2008, y 0032009 ambas reiteradas mediante nota RSI 006/09 del 6/2/09). III- ACLARACIONES PREVIAS 1. En los estados citados en I- precedente, el rubro Supervisión y Administración se encuentra sobrevaluado y el rubro Costos Directos sub valuado por un total de $ 25.556,56. 2. En el estado señalado en I- b) precedente el proyecto expone erróneamente los valores correspondientes al total de disponibilidades al cierre $ 5.984.502,49 (BID $ 3.223.143,28 + local $ 2.761.359,21) respecto a los que surgen de registros ($ 4.147.733,28) generando una diferencia de $ 1.836.769,21 y afectando en esa cifra los valores señalados en el citado estado como “Total de Fondos Aplicados”. Dicha diferencia afecta e invalida la conciliación presentada en nota 9 entre Estado de Efectivo Recibido y Desembolsos efectuados en pesos y el Balance General al 31/12/08. 3. La Conciliación del Fondo Rotatorio en cumplimiento de los requerimientos efectuados por el Banco, como parte de los estados financieros, se presenta en Nota a los estados financieros (Nota 7). Al respecto, téngase en cuenta lo señalado en 2. precedente. 4. En el estado citado en I- d) precedente, el Presupuesto vigente BID (USD 33.345.131,19) difiere del expuesto en el reporte LMS 1 del BID (USD 33.000.000.-). 3 IV- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a lo señalado en II- y excepto por lo indicado en III-,1) a 3), los estados financieros e información complementaria identificados en I-, exponen razonablemente la situación financiera del “Programa de Mejora de la Competitividad del Sector Turismo” por el ejercicio N° 3 comprendido entre el 01/01/08 y el 31/12/08, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales y con los requisitos establecidos en el Contrato de Préstamo N° 1648/OC-AR de fecha 24/08/2005. BUENOS AIRES, 22 de mayo de 2009. Dr. Ariel R. ISÓLICA Dra. M. Fernanda IBAÑEZ Dr. Roberto DI LEONE Supervisor D.C.E.O.F.I.-AGN Coordinadora D.C.E.O.F.I.-AGN Jefe D.C.E.O.F.I.-AGN 4 INFORME DE AUDITORÍA SOBRE JUSTIFICACIONES DE DESEMBOLSO DEL CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 1648/OC-AR BID “PROGRAMA DE MEJORA DE LA COMPETITIVIDAD DEL SECTOR TURISMO” (Ejercicio N ° 3 comprendido entre el 01/01/08 y el 31/12/08) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, opina acerca del examen practicado sobre el estado de desembolsos y justificaciones que se detalla en el apartado I- siguiente, por el ejercicio N° 3 comprendido entre el 01/01/08 y el 31/12/08, correspondiente al “Programa de Mejora de la Competitividad del Sector Turismo”, financiado con recursos provenientes del Contrato de Préstamo N° 1648/OC-AR, suscripto el 24 de Agosto de 2005 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID). I- ESTADOS AUDITADOS Estado de desembolsos y Justificaciones por el ejercicio comprendido entre el 01/01/08 y el 31/12/08 expresado en dólares estadounidenses. Los estados fueron presentados por la UEPI en AGN el 20/05/2009, siendo de su exclusiva responsabilidad. Se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. 5 II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo el análisis de sus controles administrativos, pruebas de los registros contablefinancieros y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios y que se detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta en base a las muestras determinadas. III- ACLARACIONES PREVIAS Comparando el Estados de Inversiones con el LMS1 (detalle de categoría) surge una diferencia en la línea 1 “Administración y Supervisión” en inversiones del ejercicio pues en el Estado se exponen USD 135.886,55 y en LMS1 USD 178.420,96, siendo la diferencia USD 42.534,41. IV- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo señalado en III- los estados financieros identificados en I-, del “Programa de Mejora de la Competitividad del Sector Turismo”, presentan razonablemente la información para sustentar las solicitudes de anticipos y los desembolsos relacionados, emitidas y presentadas al Banco Interamericano 6 de Desarrollo (BID) durante el ejercicio N° 3 comprendido entre el 01/01/08 y el 31/12/08, de conformidad con los requisitos establecidos en el Contrato de Préstamo N° 1648/OCAR de fecha 24/08/05. BUENOS AIRES, 22 de mayo de 2009. Dr. Ariel R. ISÓLICA Dra. M. Fernanda IBAÑEZ Dr. Roberto DI LEONE Supervisor D.C.E.O.F.I.-AGN Coordinadora D.C.E.O.F.I.-AGN Jefe D.C.E.O.F.I.-AGN 7 INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 1648/OC-AR BID “PROGRAMA DE MEJORA DE LA COMPETITIVIDAD DEL SECTOR TURISMO” (Ejercicio N ° 3 comprendido entre el 01/01/08 y el 31/12/08) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas. Durante el transcurso del examen realizado por esta Auditoría General de la Nación sobre los estados financieros e información complementaria por el ejercicio comprendido entre el 01/01/08 y el 31/12/08, correspondientes al “Programa de Mejora de la Competitividad del Sector Turismo”, cuya ejecución se encuentra a cargo de la Unidad Ejecutora creada al efecto (UECBID) por la Secretaría de Turismo de la Nación dependiente de Presidencia de la Nación mediante la Unidad Ejecutora de Préstamos Internacionales (UEPI) creada al efecto, la Administración de Parques Nacionales (APN), la Secretaría de Obras Públicas (SOP) y la Dirección Nacional de Vialidad (DNV), se ha examinado el cumplimiento y observancia de las cláusulas contractuales de carácter contable- financiero contempladas en las diferentes secciones y anexos del Contrato de Préstamo N° 1648/OC-AR, suscripto el 24 de Agosto de 2005 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID). 1) Cláusula 1.02 Estipulaciones Especiales: Monto del Financiamiento y 3.01 Anexo Único Costo y Financiamiento (costo total del Programa USD 56.000.000.-. Monto del financiamiento USD 33.000.000.-). Al 31 de Diciembre de 2008 han sido desembolsados un total de USD 11.542.637,29 correspondiendo USD 7.076.212,95 del BID y el resto USD 4.466.424,34 de aporte local. Requerida información a la UEPI ésta manifestó que: “No hubo modificaciones, sin embargo, cabe aclarar que mediante Nota UEC-BID 442/08 de fecha 29/08/2008, ante la falta de disponibilidad de créditos presupuestarios de Fuente 13, se solicitó al Jefe de Proyecto del BID la autorización para adelantar la utilización de recursos de Fuente 22, con carácter transitorio, restringiéndose la utilización de fondos locales a financiar los costos 8 impositivos incluidos en el costo de las obras y servicios contratados. Con fecha 03/09/2008, se recibió la Nota CSC/CAR 3813/2008 otorgando dicha autorización.” 2) Cláusula 1.04 Estipulaciones Especiales y Articulo 6.04 (b)Normas Generales: Recursos Adicionales La UEPI nos suministró Nota N° UEC-BID 218/08 remitida al BID aclarando que en el Presupuesto 2008 y en la Decisión Administrativa 01/2008 no se asignaron partidas presupuestarias de fuente local para la Unidad Ejecutora de la SECTUR ni para la USE de la DNV, por lo que se iniciaron las gestiones para lograr un incremento presupuestario para equiparar el “pari-passu” y dar cumplimiento a las obligaciones contractuales. Por Nota CSC/CAR 4199/2008 el BID comunicó que se consideró cumplida la cláusula solamente para la gestión 2008 (teniendo en cuenta lo señalado en Nota CSC/CAR 3813/2008 citada en el punto anterior). 3) Cláusula 2.02 Estipulaciones Especiales y 3.01 Normas Generales: Intereses. Cumplida: La Dirección de Administración de la Deuda Pública, dependiente de la Secretaría de Finanzas del Ministerio de Economía, mediante Nota N° 248/09 del 11/02/09 informó que se han abonado intereses conforme al siguiente detalle: Fecha de Vencimiento 24/02/08 24/08/08 Fecha de Pago 25/02/08 22/08/08 Monto Abonado en USD 72.530,76 57.782,26 4) Cláusula 2.04 Estipulaciones Especiales y Artículo 4.05: Recursos para Inspección y Vigilancia Generales. El Convenio establece como regla que durante el período de desembolsos no serán destinados recursos del financiamiento para cubrir gastos de esta naturaleza. Conforme a la excepción informó la UEC BID que “El Banco no ha utilizado la excepción contenida en la cláusula 2.04”. 9 5) Cláusulas 2.05 Estipulaciones Especiales y Artículo 3.02 Normas Generales: Comisión de Crédito Cumplida. La Dirección de Administración de la Deuda Pública dependiente de la Secretaría de Finanzas del Ministerio de Economía mediante Nota N° 258/09 del 11/02/09 informó que se han abonado en concepto de Comisión de Compromiso relacionados al Préstamo: Fecha de vencimiento 24/02/08 24/08/08 Fecha de Pago 25/02/08 22/08/08 Monto abonado en USD 15.203,06 14.399,96 6) Cláusula 3.03 Estipulaciones Especiales: Reembolso de Gastos con Cargo al Financiamiento No aplicable. La UEPI informó que: “No se ha solicitado al Banco reembolso con cargo al financiamiento de gastos efectuados hasta la fecha de firma del Contrato de Préstamo”. 7) Cláusula 4.01 Adquisición de Obras y Bienes. Parcialmente cumplida. Las observaciones puntuales detectadas sobre la muestra analizada se exponen en el Memorando a la Dirección del Proyecto adjunto al presente. 8) Cláusula 4.03 Estipulaciones Especiales: Reconocimiento de Gastos con Cargo a la Contrapartida Local. No aplicable. La UEPI informó que: “No se ha solicitado el reconocimiento de gastos de aportes locales en el período citado. 9) Cláusula 4.04 Contratación y Selección de personal Parcialmente cumplida. Las observaciones puntuales detectadas sobre la muestra analizada se exponen en el Memorando a la Dirección del Proyecto adjunto. 10 10) Cláusula 4.05 (a) (i) y (iii) Estipulaciones Especiales, 4.02 Estipulaciones Especiales, y Articulo 7.03 (a) (i): Normas Generales: Seguimiento y Evaluación - Informes 4.05 (a) (i) y 7.03 (a) (i) Informes semestrales: Parcialmente Cumplida. Solamente fueron puestos a disposición los Informe s semestrales al 28/12/07 y 30/12/08, no se tuvo constancia de sus aprobaciones por el Banco. 4.05 (a) (iii) y 4.02 Informes anuales de mantenimiento: La UEPI informó que “ A la fecha de cierre de ejercicio sólo se habían finalizado obras en el ámbito de la Administración de Parques Nacionales, las que por ende no han sido transferidas a ningún beneficiario externo a los componentes del programa. El organismo ha previsto el mantenimiento en sus actividades anuales”. 11) Cláusula 5.01 Estipulaciones Especiales: Registros, Inspecciones e informes y Artículo 7.01 Normas Generales: Control Interno y registros. Parcialmente cumplida. Respecto a las observaciones puntuales nos remitimos a las expuestas en nuestro Memorando a la Dirección adjunto. 12) Articulo 4.03 Normas Generales: Requisitos para todo desembolso. En términos generales se ha dado un razonable cumplimiento. Respecto a las observaciones puntuales nos remitimos a las expuestas en nuestro Memorando a la Dirección adjunto. 13) Articulo 4.07 Normas Generales: Fondo Rotatorio Cumplida. La UEPI informó que: “El Fondo Rotatorio se constituyó en U$S 1.650.000, de conformidad con lo establecido en los documentos del Préstamo y no se solicitaron ampliaciones hasta el momento. Los desembolsos solicitados al Banco han sido por vía de rendición y correlativa reposición” 14) Articulo 6.01 Normas Generales: Disposiciones Generales sobre Ejecución del Proyecto. Parcialmente cumplida. Fue puesto a disposición el plan de ejecución. No se tuvo a la vista su aprobación por parte del Banco. 11 15) Anexo Único: IV Ejecución: Parcialmente cumplida. Cabe destacar que hasta el cierre de las tareas de campo no se ha ejecutado ningún proyecto sobre el “Corredor Iguazú-Misiones” (ver B) 4) de nuestro memo a la Dirección). Punto 4.04 Fortalecimiento Institucional SEC.TUR. En cuanto a la contratación de los especialistas enunciados en la cláusula informó la UEPI la nómina de personal contratado durante el ejercicio 2007 y renovados en el 2008. Punto 4.06 Responsabilidad de los Subejecutores. i) apertura de las cuentas bancarias separada y el mantenimiento de registros contables y financieros y un sistema de control interno para el manejo de los recursos: Parcialmente cumplida. Nos remitimos a las observaciones señaladas en nuestro Memorando a la Dirección. ii) preparación de los informes semestrales de ejecución: Nos remitimos a la cláusula 4.05 a) i) precedente. Punto 4.07 Fortalecimiento Institucional A.P.N.. Cumplida. Punto 4.08 Fortalecimiento Institucional Secretaría de Obras Públicas SOP–DNA. La UEPI informó: “No se realizaron pagos por tal concepto dentro del Programa. Los consultores son contratados por la SOP”. Punto 4.09 Fortalecimiento Institucional de la DNV. Respecto a la contratación de los especialistas enunciados en la cláusula, la UEC BID informó que: “No se realizaron pagos por tal concepto dentro del Programa. Los consultores son contratados por la DNV”. 12 Punto 4.10 Responsabilidad de los gobiernos provinciales y municipios. Se nos informó que: “La viabilidad económica de los proyectos fue evaluada por los integrantes de las misiones del BID con anterioridad a la aprobación del contrato de Préstamo. A tal fin, se seleccionó una muestra representativa de proyectos y se efectuó una proyección de las inversiones a realizar, los ingresos adicionales esperados a nivel local (provincias y municipios) y los costos de mantenimiento y operación de las obras. Hasta la fecha no existen obras finalizadas y entregadas a los beneficiarios sobre las que sea menester afrontar gastos de operación y mantenimiento. Con relación a los restantes temas integrantes de este punto, han sido comprometidos en los Convenios Subsidiarios de Ejecución…” Punto 4.12 Cumplimento de Normas Legales Ambientales. La UEPI ha informado que: “Los requerimientos mencionados deben ser incluidos en los proyectos ejecutivos que se confeccionan con anterioridad a la contratación y ejecución de las obras. Los proyectos fueron aprobados por el BID en las Misiones, en el caso de integrar una muestra oportunamente seleccionada o pasan por la “no objeción” en el caso de proyectos no incluidos en la mencionada muestra, junto con toda la documentación de la Licitación”. Punto 4.15 Monitoreo y Evaluación a cargo de la SECTUR. No cumplida. En relación a las tareas de monitoreo y evaluación del cumplimiento de las metas periódicas de resultados e impactos establecidas en el Marco Lógico (Apéndice al Anexo Único del Convenio de Préstamo) informó la UEPI que: “La Unidad no efectúa esta evaluación. No hemos tenido hasta la fecha misiones del BID con tal objetivo”. 13 Punto 3.02 y 3.04 ii) Beneficiarios-Convenios de Adhesión. Cumplida. BUENOS AIRES, 22 de mayo de 2009. Dr. Ariel R. ISÓLICA Dra. M. Fernanda IBAÑEZ Dr. Roberto DI LEONE Supervisor D.C.E.O.F.I.-AGN Coordinadora D.C.E.O.F.I.-AGN Jefe D.C.E.O.F.I.-AGN 14 MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 1648/OC-AR BID “PROGRAMA DE MEJORA DE LA COMPETITIVIDAD DEL SECTOR TURISMO” (Ejercicio N ° 3 comprendido entre el 01/01/08 y el 31/12/08) Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros por el ejercicio comprendido entre el 01/01/08 y el 31/12/08 del “Programa de Mejora de la Competitividad del Sector Turismo”, han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones sobre aspectos relacionados con procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno que hemos considerado necesario informar a la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEC-BID) para su conocimiento y acción futura. Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta Auditoría. Entendemos que la implementación de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento de nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia. Por otra parte, y al sólo efecto de guiar la lectura de este informe, listamos a continuación aquellas observaciones que consideramos tienen mayor impacto y relevancia dentro del presente Memorando: Referencia A.1) y B.1) A.2) B) 2) A.3) Título – Tema Falencias Administrativas- Contables (del ejercicio y ejercicio anterior Contratación Consultores Disponibilidades Análisis POA (Falta ejecución Obras corredor Misiones 15 A. OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS AL 31/12/2008 1) FALENCIAS ADMINISTRATIVAS a) Registraciones contables 1. Se mantiene la observación respecto de la falta de claridad en las leyendas de los asientos (no permiten visualizar el hecho económico registrado), haciéndose dificultoso poder extraer información de los registros para identificarlas. 2. El sistema contable permite alterar la correlatividad numérica de los asientos 3. El sistema contable permite alterar la correlatividad numérica de las AP. 4. Las AP no indican el número de justificación en la cual se rinde el gasto. 5. Para la contabilización de cualquier gasto se utiliza la cuenta proveedores, cuando con posterioridad se cancela dicha operación y el número de AP que se utiliza no coincide con el mencionado en el asiento de devengamiento, resultando dificultoso relacionar cada gasto con la salida efectiva de fondos. 6. Dentro del rubro Costos Directos no se han podido validar las subcategorías de inversión dado que el pasivo no está identificado por fuente de financiamiento. 7. Del relevamiento efectuado a las AP emitidas desde el inicio del Programa en el sistema UEPEX, y que constituyen la documentación base para la registración contable, surge que: a) Para el caso de “reimputaciones” y “desafectaciones” es necesario realizar tareas adicionales para poder relacionarlas. Téngase en cuenta que dicho dato resulta necesario al tener la UEPI que convertir a moneda extranjera (U$S) los gastos, ya que debe aplicar el tipo de cambio asociado a la AP original para no generar diferencias. b) Se utiliza distinta numeración correlativa para las constancias de “reimputación” o “desafectación”. c) En los formularios de “reimputación” o “desafectación” no se contemplan las firmas por parte del “Responsable del Registro”, “Responsable Administrativo” y del “Coordinador General del Programa”, tal como se define en las AP. 16 Comentario de la UEPI: Sin Comentario. Recomendación: Profundizar los controles y corregir aquellas falencias del sistema contable a efectos de mejorar la calidad de la información y minimizar su vulnerabilidad. Conciliar periódicamente la información y, de corresponder, efectuar los ajustes pertinentes, contando además con información extracontable adecuada en el preparado de los estados financieros de acuerdo a los condicionamientos del Banco en la Materia. 2) CONTRATACIÓN DE CONSULTORES a) Secretaría de Turismo de la Nación (SECTUR) Observaciones: 1. Se mantiene la observación respecto a la falta de cumplimiento de lo previsto en el artículo 4º del decreto 1184/01 1 respecto al seguimiento y aprobaciones de los informes de los consultores. 2. Se mantienen legajos individuales por consultor, tramitando y archivándose por expedientes separados las novedades que hacen a las contrataciones y renovaciones contractuales. 3. Los CV carecen de fecha de recepción por parte del Proyecto. 4. En aquellas renovaciones de contrato aprobadas por la Secretaría de Turismo no se verifica la intervención del Área Legal mediante dictamen jurídico, mientras que en aquellas autorizadas mediante Decisión Administrativa de la Jefatura de Gabinete se ha cumplido con esta instancia. 5. En ningún caso se establece contractualmente la dedicación horaria del consultor. Comentario de la UEPI: Sin Comentario. 1 (“ARTICULO 4° — El funcionario propiciante de la contratación será responsable de su ejecución y del cumplimiento de los objetivos dentro de los plazos previstos, aprobando de corresponder los informes de avance y final y debiendo elevar a la máxima autoridad de la jurisdicción los resultados alcanzados, el grado de cumplimiento de las metas propuestas y una evaluación de la labor cumplida por las personas contratadas.”) , 17 Recomendación: Documentar adecuadamente las contrataciones, dejando constancia del proceso de selección y búsqueda a través de un sistema de convocatoria de postulantes que permita determinar claramente el cumplimiento de los principios y normas que deben regir las contrataciones del estado. b) Administración de parques nacionales (A.P.N.) Observaciones 1. Los CV carecen de fecha de emisión y de recepción por parte de la APN. 2. No se mantiene documentación que acredite la capacidad para efectuar la contratación (constancia de inscripción impositiva, certificado de antecedentes penales, y demás constancias que acrediten la capacidad para contratar con el Estado). 3. Los contratos carecen de numeración. 4. Contractualmente se estableció en el Anexo I del contrato la obligación por parte de los consultores de la presentación de informes de avance y finales indicándose además su fecha de presentación y cronograma de pagos. Se observa que: a. No consta fecha de recepción por parte del Programa. b. No consta la aprobación expresa de los informes por el responsable de la supervisión del contrato. 5. No constan en las actuaciones evaluaciones de desempeño de los consultores que validen su recontratación. Comentario de la UEPI: Sin Comentario. Recomendación: Efectuar un mayor control de los procedimientos y actuaciones a fin de evitar errores, omisiones y alteraciones en las mismas. Acompañar a las actuaciones la totalidad de la documentación respaldatoria del cumplimiento de las obligaciones a cargo del consultor e implementar un sistema de legajo único por consultor, completo y actualizado. 18 3) ANALISIS POA Observaciones: Del aná lisis y comparación a los POA 2007 y 2008 del Programa, surge que los Subproyectos que conforman el “Corredor Iguazú-Misiones” aún no han comenzado su ejecución de obras (a 4 años de vigencia del programa). Comentario de la UEPI: Sin comentario. Recome ndación: A los efectos de no generar importantes retrasos en la ejecución del proyecto, la ejecución se debe tratar de ajustar al POA presentado y aprobado por el Banco. B. OBSERVACIONES DEL EJERCICIO 1) FALENCIAS ADMINISTRATIVAS - CONTABLES Observaciones: No se tuvo a la vista el inventario completo debidamente firmado por las autoridades competentes de los 3 organismos ejecutores (SECTUR, SOP y DNV) Comentario de la UEPI: Sin Comentario. Recomendación: Profundizar los controles administrativos a efectos de mejorar la calidad de la información. 2) DISPONIBILIDADES Bancos Observaciones: 1. El total disponible que figura en el Estado de Efectivo Recibido $ 5.984.502,49 (BID $ 3.223.143,28 + local $ 2.761.359,21) difiere con lo registrado $ 4.147.733,28, siendo la diferencia $ 1.836.769,21. Dicha diferencia afecta e invalida la conciliación presentada en nota 9 entre Estado de Efectivo Recibido y Desembolsos efectuados en pesos y el Balance gral. al 31/12/08, estando compuesta de la siguiente manera: 19 cheques no presentados al cobro deudas fiscales deudas no cte, no incluidas en la conciliación deudas no cte, no incluidas en la conciliación TOTAL 2.800.212,18 -729.189,11 -201.184,98 -33.068,87 1.836.769,22 Comentario de la UEPI: Se ha explicado en las Notas a los Estados la composición del rubro disponibilidades al 31/12/08 en pesos correspondientes al Estado de Efectivo Recibido y Desembolsos efectuados (los que fueron tomados del “saldo a Convertir” del informe semestral del Fondo Rotatorio al cierre del ejercicio). 2. Cuenta 3627/84 Cta operativa -Secretaría de Turismo 2.1. Las conciliaciones bancarias no están firmadas por el encargado de realizarlas ni por el responsable de supervisarlas. 2.2. Los gastos bancarios se contabilizan varios meses después de debitados por el banco. Comentario de la UEPI: Se toma nota de las observaciones a fin de regularizar lo expuesto. 3. Cuenta Especial en U$S 374210/5 Observaciones: No se contabilizaron los gastos bancarios por U$S 84,00 en todo el año, y se los incluyó finalmente como “ajuste de tenencia moneda extranjera”. Comentario de la UEPI: (No procedente) Las diferencias de cambio y los gastos bancarios fueron registrados al cierre del ejercicio. No se reciben resúmenes mensuales de esta cuenta. 20 4. Cuenta 3626/81 Administración de Parques Nacionales Observaciones 4.1. En las conciliaciones el importe considerado como “saldo según libros” difiere del que surge de registros, según se detalla en el siguiente cuadro: Período 01/08 02/08 03/08 04/08 05/08 06/08 07/08 08/08 09/08 10/08 11/08 Saldo contable s/ conciliación $ 67.523,10 42.324,93 16.311,10 83.995,17 96.669,06 24.479,25 4.915,20 4.435,40 19.109,26 141.431,64 21.793,51 Saldo contable s/ registros $ 67.684,93 19.597,86 4.359,82 55.044,26 (265.736,26) (55.553,89) (434.404,52) (191.736,87) 307.030,51 (545.272,73) (582.091,16) Diferencia $ 161,83 22.727,07 11.951,28 28.950,91 362.405,32 80.033,14 -429.489,32 -187.301,47 287.921,25 -403.841,09 -560.297,65 4.2. Los gastos bancarios del año 2008 se registraron en diciembre de 2008 4.3. En la conciliación de noviembre de 2008 figura entre los “débitos bancarios pendientes de contabilización” $ 1.000,00 que no fueron contabilizados en el mes posterior (diciembre 2008) ni se mantiene n como pendientes en la conciliación de ese mes. 4.4. El cheque N° 48885263 según extracto es de $ 31.428,68, y según registros de $ 32.428,68. 4.5. En la conciliación de diciembre de 2008 se descuenta un “depósito erróneo de Garrido” por $ 2.722,50, y los gastos bancarios correspondientes por $ 13,18 sin que esta Aud itoría pueda determinar de donde proviene dicha diferencia. 4.6. Existen numerosas transferencias de meses anteriores que se contabilizaron el 30 de diciembre de 2008 y no estaban pendientes en la conciliación de noviembre de 2008 ni en las anteriores por un total de $ 602.138,45. 21 4.7. En diciembre de 2008 se produce una disminución de $ 1.318,87 en el saldo bancario según registros, sin que esa salida tenga su correlato en el extracto bancario ni en la conciliación del mes. Comentario de la UEPI 4.1. No procedente. Las diferencias observadas se aclararon con la Unidad Subejecutora, advirtiéndose que se llevaban registros extra-UEPEX para la conciliación de las cuentas bancarias, por lo que se realizarán los ajustes correspondientes antes de proceder al cierre del ejercicio. 4.2. Se toma nota de la observación. Los gastos bancarios se registraron al cierre del ejercicio. 4.3. No procedente. Se expone en forma confusa en la conciliación 4.4. Se deduce que fue un error y se subsanó con el próximo cheque 48885215 que en extracto figura por $ 153.320,57 y en registros figura por $ 152.320,57 (se compensaron así los $1.000.- contabilizados de más en el primer pago por error de carga en UEPEX) 4.5. Esto corresponde a un depósito no identificado por APN por error del BNA (no se adjunto nota al banco solicitando su rectificación). 4.6. A raíz de lo explicado en el punto 3.3 para la conciliación de noviembre de 2008 las transferencias de FF22 ya figuraban acreditadas en el saldo libro banco APN (según sus registros por fuera del sistema UEPEX), las registraciones que se realizaron al 30/12/08 en el libro UEPEX fueron a posteriori para regularizar el saldo banco contable del sistema 4.7. La disminución del saldo bancario al 31/12/08 se debe a los gastos bancarios que no han sido contabilizados a lo largo del ejercicio 2008. Esto es la suma de gastos bancarios según extractos del ejercicio registrados bajo la AP nº 200800722 de UEPEX 22 5. Cuenta 3666/17 Secretaría de Obras Públicas Observaciones 5.1. Se detectaron en enero de 2008 varios depósitos en el banco registrados extemporáneamente, según el siguiente detalle: Fecha extracto 02/01/08 03/01/08 03/01/08 18/01/08 Importe 800,00 35.883,16 37.041,37 107,60 Fecha de contabilización 04/08 05/08 04/08 03/08 Como consecuencia de ello, la cuenta bancaria, según registros, arrojó saldo acreedor hasta marzo de 2008 ($ 60.522,26 en enero, $ 62.632,03 en Feb. 2008 y $ 144.781,36 en marzo). Comentario de la UEPI: Las observaciones enumeradas surgieron por demoras en la registración de la información, atribuidas por la Unidad Subejecutora al hecho de que se retiraron fuera de término los resúmenes mensuales de las cuentas del BNA, advirtiéndose el desvío en los tiempos de la registración en oportunidad de confeccionar la información para la Contaduría General de la Nación para el cierre del primer trimestre de 2008. De la misma manera, los saldos acreedores arrojados para los primeros meses del año en la cuenta contables obedecen a la novedad señalada. Recomendación: Mantener conciliaciones bancarias periódicas actualizadas como elemento básico de control a efectos de verificar una correcta información financiera. 3) SUBCOMPONENTE SECTUR a) Pasajes Observaciones: No se mantiene un archivo de las facturas abonadas en concepto de pasajes realizados por el Proyecto, canalizadas a través de la Secretaría. 23 Comentario de la UEPI : La emisión y adquisición de los pasajes se efectúa a través de una dependencia de la Dirección General de Administración, que se encuentra habilitada ante los transportadores de forma similar a una Agencia de Viajes, efectuándose pagos globales en forma periódica por la DGA mediante fondos locales. Como la imputación se hace al programa, la Unidad Ejecutora emite una OP para contabilizar la erogación a los componentes del proyecto. Recomendación: Respaldar las erogaciones realizadas por el Programa con documentación fidedigna que convalide las operaciones. b) Consultores Observaciones: 1. Los expedientes se encuentran divididos por medio de desglose de documentación la que se utiliza para el armado de los legajos que se mantienen en la oficina de Recursos Humanos. 2. En un caso de la muestra seleccionada el expediente de contratación se inicia con posterioridad al pedido de no objeción al Banco, no se encuentran adjuntos al expediente los CV que componen la terna como así tampoco las grillas de evaluación, la terna no se encuentra firmada, al igual que la planilla de evaluación. Comentario de la UEC: 1 En la primera auditoría realizada por la AGN se observó de manera general que en las contrataciones del programa no siempre se seguían los procedimientos impuestos por el BID en sus políticas de adquisiciones. El procedimiento seguido erróneamente por la Unidad fue que en los casos en que se abonaban los contratos íntegramente con fondos locales se aplicaron los procedimientos locales. 2 En la contratación mencionada se siguieron los procedimientos establecidos en las políticas del Banco. Los antecedentes que se mencionan (terna, CV y calificaciones) fueron remitidos al BID, quien otorgo la “no objeción”. El expediente de la SECTUR se inicio con el memo solicitando la contratación una vez otorgada la “no objeción” 24 Recomendación: Profundizar los controles administrativos a efectos de mejorar la calidad de la información en materia de contratación de consultores. Mantener archivos completos. 4) SUBCOMPONENTE APN a) Caja Chica Observación: No se identifica en los tickets de taxi o facturas de remis quien utilizó el servicio ni destino al que se asistió. Comentario de la UEPI: Se toma nota de la observación a fin de dejar constancia de la información solicitada. Recomendación: Profundizar los controles y tomar todos los recaudos sobre los comprobantes respaldatorios (facturas) que se incluyan en las rendiciones de caja chica. b) Cta. Pasajes Observaciones: En ningún caso consta copia de las tarjetas de embarque en la liquidación de pasajes que acrediten la realización del viaje. Comentario de la UEPI: (No procedente). Los boarding pass de los pasajes abonados se encuentran en las rendiciones de los viáticos y eventuales, donde se genera una nueva Autorización de Pago. Recomendación: Si bien las tarjeras de embarque se adjuntan con las rendiciones de viáticos, debería adjuntarse copia como respaldo de las facturas de pasajes que se abonen. 25 c) Cta. Honorarios Observaciones: 1. OP 200800684 fecha 22/12/08 monto $ 25.556,56 (gastos de honorarios por obra): No se tuvo a la vista el ajuste de dicho gasto debido que el mismo debería estar imputado a la obra nº 19 rubro Costos Directos (Valorización y Gestión de atracciones turísticas) y no en el rubro Supervisión y Administración (Unidad Subejecutora Parques Nacionales). 2. OP 200800722 fecha 30/12/08 monto $ 1318.87 (gastos bancarios): No se tuvo a la vista el ajuste de dicho gasto a la cuenta gastos. Comentario de la UEPI: 1. Sin comentario 2. Se tendrá en cuenta la observación, a fin de proceder a su correcta imputación. Recomendación: Arbitrar las medidas conducentes a efectos de evitar situaciones como las planteadas. 5) SUBCOMPONENTE OBRAS PÚBLICAS a) Caja Chica Observación: No se identifica en los tickets de taxi o facturas de remis quién utilizó el servicio ni destino al que se asistió Comentario de la UEPI: Se toma debida nota y se acepta la recomendación brindada por la AGN. Recomendación Profundizar los controles y tomar todos los recaudos sobre los comprobantes respaldatorios (facturas) que se incluyan en las rendiciones de caja chica. 26 b) Cta. Pasajes Observación: En ningún caso consta copia de las tarjetas de embarque en la liquidación de pasajes que acrediten la realización del viaje Comentario de la UEPI: Los pasajes son emitidos directamente en el mostrador de la aerolínea en el momento que se dispone a viajar la persona del área técnica de la USE SOP, con lo cual es imposible obtener una copia de los mismos. Recomendación: Si bien los boarding se adjuntan con las rendiciones de viáticos, debería adjuntarse copia como respaldo de las facturas de pasajes que se abonen. 6) OBRAS - VALORIZACION Y GESTION DE ATRACTIVOS TURISTICOS a) Proyecto 107:Construcción de 4 grupos sanitarios públicos en las playas de Futaluufquen, Las Rocas, Los Rápidos y Arroyo la Usina , Subejecutor Parque Nacionales (Los Alerces) Observaciones: El acta de medición del certificado N° 9 como así también la planilla de cálculo para las certificación de la obra no se encuentran firmadas Comentario de la UEPI: No procedente. Con relación a la falta de firma en el certificado, se consultó a la Unidad Subejecutora, la que informó que el certificado Nº 9 (original) se encuentra firmado en el expediente 723/07 cuerpo Nº 5. Recomendación: Efectuar un mayor control de los procedimientos y actuaciones a fin de evitar errores, omisiones y alteraciones en las mismas. 7) SOLICITUDES DE DESEMBOLSO Observación: Se realizó un análisis global de los retiros de fondos de la cuenta especial y se los comparó con los dólares rendidos en las distintas Justificaciones presentadas al BID, a los efectos de corroborar que los gastos se rindan al tipo de cambio de la fecha en que se 27 extrajeron los fondos de la cuenta especial para realizar el pago, pudiéndose observar que se están justificando fondos en dólares con un valor distinto al que realmente fue debitado, de acuerdo al siguiente detalle: Fecha débito Tipo de cambio Importe Transferido Importe Justificado Cta. Especial Transferencia USD USD 04/07/2008 17/09/2008 23/09/2008 01/10/2008 24/10/2008 20/11/2008 22/12/2008 3,01 3,08 3,085 3,145 3,235 3,305 3,4 415.900,00 382.200,00 374.400,00 197.100,00 432.100,00 750.010,59 7.000,00 361.110,67 337.551,23 311.036,02 37.544,72 247.020,89 115.260,76 0 Comentario de la UEPI: El procedimiento es el siguiente: - Cuando se realizan transferencias de fondos a los subejecutores se los asocia a la última pesificación con saldo pendiente que hubiera a ese momento, y los pagos que los subejecutores realicen con dichos fondos transferidos ya quedan asociados al tipo de cambio de la pesificación. - En paralelo se van realizando solicitudes de desembolso al BID con la documentación de los pagos que se van juntando y armando para mandar al Banco, que no guardan una correlación con las pesificaciones y transferencias realizadas a los subejecutores. - Por esta razón es imposible hacer un cruce entre los tipos de cambio utilizados para la venta de U$S y los tipos de cambios justificados al BID… Lo que se puede mirar es el tipo de cambio asociado a cada pago y la pesificación a la que corresponde. Pero vale aclarar que no se sigue una correlatividad entre las ventas de U$S y los desembolsos al BID, sino que se van solicitando desembolso de los pagos a medida que se reúne toda la documentación pertinente. 28 Recomendación: Arbitrar los medios necesarios a efectos de dar cumplimiento a las directivas de BID en materia de conversión a moneda extranjera de los gastos financiados por el Programa, agotando las partidas al tipo de cambio de cada pesificación. BUENOS AIRES, 22 de mayo de 2009. Dr. Ariel R. ISÓLICA Dra. M. Fernanda IBAÑEZ Dr. Roberto DI LEONE Supervisor D.C.E.O.F.I.-AGN Coordinadora D.C.E.O.F.I.-AGN Jefe D.C.E.O.F.I.-AGN 29 DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 1648/OC-AR BID “PROGRAMA DE MEJORA DE LA COMPETITIVIDAD DEL SECTOR TURISMO” (Ejercicio N° 3 comprendido entre el 01/01/08 y el 31/12/08 Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas. Tal como queda establecido en el respectivo dictamen, el examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos: - cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/08 con las imputaciones efectuadas en los registros contables y contra documentación respaldatoria (pruebas sustantivas); - test o prueba de transacciones; - análisis de legajos de obra y de antecedentes licitatorios; - circularización de saldos; - análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los gastos; - análisis de los ingresos y egresos efectuados a través de las cuentas bancarias del Programa; - conciliaciones bancarias; - otros procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios. El alcance de nuestro examen sobre los movimientos del ejercicio expuestos en el Estado de Activo y Pasivo del Programa por el ejercicio al 31 de diciembre de 2008 comprendió, entre otros, el 100 % de los orígenes y el 60 % del rubro Inversiones, según el siguiente detalle: 30 Préstamo BID 1648 Administración y Supervisión SECTUR OP DNV APN Costos Directos Valorización y Gestión de Atracciones Turísticas Información y promoción en destino Apoyo a la estructura y promoción de los corredores Fortalecimiento de la administración turística nacional Costos concurrentes Evaluación de medio termino y Final Auditorias Externas Costos Financieros Intereses Comisión de Compromiso TOTAL MUESTRA 462.892,60 121.701,59 368.349,36 162.774,35 17.870,37 35% 15% 2.55 0.67 140.000,56 38% 2.03 13.778.383,43 347.765,21 236.872,00 2.304.777,32 9.626.354,89 274.802,69 70% 79% 0% 8% 76.05 1.91 1.30 12.72 100% 100% 2.22 0.50 100 403.483,65 91.496,41 TOTAL % Incidencia sobre el total 18.115.721,57 195.000,00 403.483,65 91.496,41 10.911.782,92 60% Debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares. BUENOS AIRES, 22 de mayo de 2009. Dr. Ariel R. ISÓLICA Dra. M. Fernanda IBAÑEZ Dr. Roberto DI LEONE Supervisor D.C.E.O.F.I.-AGN Coordinadora D.C.E.O.F.I.-AGN Jefe D.C.E.O.F.I.-AGN 31