INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL “PROYECTO DE DESARROLLO RURAL DE LA PATAGONIA” CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 648-AR FIDA (Ejercicio N° 8 finalizado el 31/12/14) Al Señor Secretario de Política Económica y Planificación del Desarrollo del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado los estados financieros detallados en el apartado I- siguiente, correspondiente al ejercicio Nº 8 finalizado el 31/12/14, perteneciente al “Proyecto de Desarrollo Rural de la Patagonia” (PRODERPA) ejecutado por el Ministerio de Agricultura, Ganadería y Pesca parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo N° 648-AR FIDA, suscripto el 27 de noviembre de 2006 entre la Nación Argentina y el Fondo Internacional de Desarrollo Agrícola (FIDA), modificado por Enmienda de fecha 17/10/2008. I- ESTADOS AUDITADOS a) Estado de Situación Patrimonial al 31 de diciembre de 2014, expresado en pesos argentinos. b) Estado de Situación Patrimonial al 31 de diciembre de 2014, expresado en dólares estadounidenses. c) Estado de Inversiones al 31 de diciembre de 2014, por categoría de desembolso, expresado en pesos argentinos. d) Estado de Inversiones al 31 de diciembre de 2014, por categoría de desembolso, expresado en dólares estadounidenses. e) Estado de Efectivo Recibido y Desembolsos Efectuados al 31 de diciembre de 2014, expresado en pesos argentinos. 1 f) Estado de Efectivo Recibido y Desembolsos Efectuados al 31 de diciembre de 2014, expresado en dólares estadounidenses. g) Notas (1 a 8) que forman parte integrante de los estados citados precedentemente. h) Inventarios de bienes del Proyecto. La información precedente surge de registros contables que fueron preparados, por la Unidad para el Cambio Rural (UCAR) dependiente del Ministerio de Agricultura, Ganadería y Pesca y son de su exclusiva responsabilidad, así como el control interno implementado Los estados financieros fueron presentados a esta Auditoría el 18/2/15 (preliminares) y el 26 /03/15 (definitivos, que incluyen parcialmente los ajustes propuestos por esta auditoría). Estos últimos se adjuntan inicialados por nosotros al sólo efecto de su identificación con este dictamen. Nuestro trabajo tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría realizado, habiéndose efectuado las tareas de campo entre el 05/11/14 y el 26/03/15, en forma no continua. II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), y requerimientos específicos del FIDA, incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios en las circunstancias, tal como se detalla en la Declaración de Procedimientos que se acompaña al presente 2 III- OPINIÓN SIN SALVEDADES En opinión de esta Auditoría General de la Nación de los Estados identificados en Ipresentan razonablemente la situación financiera al 31/12/2014 del “Proyecto de Desarrollo Rural de la Patagonia” (PRODERPA), así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales y con los requisitos estipulados en el contrato de Préstamo Nº 648-AR FIDA del 27/11/06 . V- OTRAS CUESTIONES 1) Al cierre del Proyecto y según lo expuesto en I- a) se mantiene aún: - en el rubro “Créditos” un saldo de $ 463.721,14 correspondiente a fondos de aporte local : administrados por la Fundación Argeninta por $ 90.169,64, Fondos adeudados por Santa Cruz $ 366.699,50 y otros gastos a recuperar (UCP CHUBUT) por $ 6852,00. - en el rubro “Otras Deudas” un saldo de $ 1.782, Fondos a Reintegrar a GOP – UPC CHUBUT. Al respecto se aclara que el proyecto envió nota al Ministerio para que estos fondos locales se los deduzca de los de la coparticipación federal. Asimismo se informa que dada la conclusión del proyecto las cuentas bancarias respectivas han sido cerradas durante el mes de marzo de 2015 y los saldos devueltos a Tesorería General de la Nación. 2) Según surge de las notas aclaratorias al Estado de Inversiones (I- c)) existe una diferencia entre los reportes de gestión y la contabilidad de USD 105,90 aporte FIDA y USD 120,56 aporte Local, ambas aún no están conciliadas. 3) Fue suministrado a esta auditoría un inventario de bienes por parte de la Unidad Ejecutora de la Provincia de Santa Cruz, sólo con una nota de presentación sin firma del responsable en dicho registro, el mismo indica que es al 31/12/2012. 3 Cabe mencionar que en los registros contables suministrados por la UCAR se incluye la cuenta “Vehículos, Maquinarias y Equipos” de la mencionada Provincia por un monto de $ 263.200,00, los cuales son coincidentes con el inventario mencionado. 4) Tal lo expuesto en las notas aclaratorias en I- d) existe una diferencia no significativa de USD 4.309,55, entre lo justificado según registros contables UEPEX (USD 20.415.145,65) y lo justificado según FIDA (USD 20.419.455,20) CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 26 de marzo de 2015 4 INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL DEL “PROYECTO DE DESARROLLO RURAL DE LA PATAGONIA” CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 648-AR FIDA (Ejercicio N° 8 finalizado el 31/12/14) Al Señor Secretario de Política Económica y Planificación del Desarrollo del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado los estados financieros detallados en el apartado I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31/12/14, correspondientes al “Proyecto de Desarrollo Rural de la Patagonia” (PRODERPA) ejecutado por el Ministerio de Agricultura, Ganadería y Pesca parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo N° 648-AR FIDA, suscripto el 27 de noviembre de 2006 entre la Nación Argentina y el Fondo Internacional de Desarrollo Agrícola (FIDA), modificado por Enmienda de fecha 17/10/2008. I- ESTADOS AUDITADOS Estado de la Cuenta Especial al 31 de diciembre de 2014, expresado en dólares estadounidenses, (Cuenta a la vista Nº 388849/4 del Banco de la Nación Argentina, Sucursal Plaza de Mayo). El estado fue preparado por la Unidad para el Cambio Rural (UCAR) dependiente del Ministerio de Agricultura, Ganadería y Pesca y fue presentado en su versión definitiva a esta Auditoría el 26-03-15. Se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. 5 II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable, y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), y requerimientos específicos del FIDA incluyendo las pruebas y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios. III- OPINIÓN SIN SALVEDADES En opinión de esta Auditoría General de la Nación el estado identificado en Ipresenta razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del “Proyecto de Desarrollo Rural de la Patagonia” al 31 de diciembre de 2014, así como las transacciones realizadas desde el inicio del Proyecto hasta esa fecha, de conformidad con los requisitos estipulados en el contrato de Préstamo Nº 648-AR FIDA del 27/11/06. CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 26 de marzo de 2015 6 INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE DESEMBOLSOS Y JUSTIFICACIONES DE GASTOS DEL “PROYECTO DE DESARROLLO RURAL DE LA PATAGONIA” CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 648-AR FIDA (Ejercicio N° 8 finalizado el 31/12/14) Al Señor Secretario de Política Económica y Planificación del Desarrollo del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas. La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda al Estado de Desembolsos y Justificaciones de gastos al 31/12/14, correspondientes al “Proyecto de Desarrollo Rural de la Patagonia”, ejecutado por el Ministerio de Agricultura, Ganadería y Pesca parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo N° 648-AR FIDA, suscripto el 27 de noviembre de 2006 entre la Nación Argentina y el Fondo Internacional de Desarrollo Agrícola (FIDA), modificado por Enmienda del 17/10/2008. I- ESTADOS AUDITADOS - Estado de Solicitudes de Desembolsos al 31/12/14, expresado en dólares estadounidenses. Los mencionados estados fueron preparados por la Unidad para el Cambio Rural (UCAR) dependiente del Ministerio de Agricultura, Ganadería y Pesca y fueron presentados en su versión definitiva a esta Auditoría el 26/03/15. Se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. 7 II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), y requerimientos específicos del FIDA incluyendo el análisis de la documentación de las justificaciones, la verificación de la elegibilidad de los gastos y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios. III- OPINIÓN SIN SALVEDADES En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados identificados en Icorrespondientes al “Proyecto de Desarrollo Rural de la Patagonia” al 31 de diciembre de 2014 presentan razonablemente la información, de conformidad con los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo N° 648-AR FIDA del 27/11/06. CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 26 de marzo de 2015 8 INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL “PROYECTO DE DESARROLLO RURAL DE LA PATAGONIA” CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 648-AR FIDA (Ejercicio N° 8 finalizado el 31/12/14) Al Señor Secretario de Política Económica y Planificación del Desarrollo del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas. Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la auditoría del “Proyecto de Desarrollo Rural de la Patagonia”, correspondiente al ejercicio N° 8 finalizado el 31 de diciembre de 2014, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter contable-financiero contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio de Préstamo N° 648-AR FIDA del 27/11/06, modificado por Enmienda del 17/10/2008. 1) Artículo II - Sección 2.01: El Fondo conviene en prestar al prestatario en varias monedas derechos especiales de giro equivalentes a trece millones trescientos cincuenta mil (DEG 13.350.000,00). Cumplida parcialmente. Durante el ejercicio auditado sólo se desembolsaron dólares, ascendiendo el total desembolsado al 31/12/14 a USD 20.419.360,87 (DEG 13.292.597,78), que corresponde al 99,57 % del total del Préstamo al cierre del mismo. 2) Art. II – Sección 2.05. Intereses. Pagaderos semestralmente el 15 de junio y el 15 de diciembre de cada año. Cumplida. De acuerdo a la información recibida de la Oficina Nacional de Crédito Público, se efectuaron pagos por este concepto durante el ejercicio auditado de acuerdo al siguiente detalle: 9 FECHA DE PAGO 3) MONTO EN USD 27/06/14 43.873,22 29/12/14 59.113,19 Total 102.986,41 Art. II – Sección 2.06 Reembolsos del principal. Pagaderos semestralmente el 15 de junio y el 15 de diciembre de cada año a partir del segundo año de ejecución. Cumplida. De acuerdo a la información recibida de la Oficina Nacional de Crédito Público, se efectuaron pagos por este concepto durante el ejercicio auditado de acuerdo al siguiente detalle: FECHA DE PAGO MONTO EN USD 27/06/14 684.685,15 29/12/14 651.275,30 Total 1.335.960,45 Asimismo, nos informan que respecto al cumplimiento de la obligación de pagar por parte de las provincias participantes amortizaciones e intereses, estos conceptos son deducidos por el mecanismo de retención de la Coparticipación Federal de Impuestos. 4) Art. III – Sección 3.01. Ejecución del Proyecto. Se pusieron a nuestra disposición los Ayuda Memoria de las Misiones de Supervisión del Fondo Internacional de Desarrollo Agrícola (FIDA), llevadas a cabo entre el 05 y el 16 de mayo de 2014 (1°) y del 10 al 21 de noviembre de 2014 (2°). Dichas misiones fueron realizadas en forma conjunta para todos los Proyectos FIDA de la UCAR. Los principales aspectos tratados, para el Proyecto que nos ocupa, en cada una de estas misiones fueron: (1) Actividades de cierre: Se destaca que se encuentran avanzadas las actividades previstas para el cierre del Programa. Asimismo, se menciona que se encuentra en preparación el Informe de terminación del Programa. 10 El FIDA otorga la NO objeción al Plan de Cierre y POA, manifestando la preocupación por el atraso en la presentación del mismo. En cuanto a la revisión de cuestiones fiduciarias se destacan los pasos a seguir para la devolución de fondos por parte de la provincia de Santa Cruz y las fechas establecidas para la presentación de la información financiera con motivo del cierre operativo del Programa. Se menciona en el mismo las cuestiones financieras pendientes con motivo del cierre del Programa, estableciendo los pasos y plazos a seguir en cuanto a: Recupero de la cuenta especial, cierre de cuentas bancarias de las UPEs, solicitudes de desembolsos pendientes y fechas previstas para la presentación de los estados financieros de cierre. 5) Art. III – Sección 3.02 – Planes Operativos Anuales del Proyecto. Cumplida fuera de término. El POA correspondiente al ejercicio auditado fue enviado al FIDA el 10/01/14. Asimismo el 20/05/14 fue remitido el POA ajustado, otorgándose la No Objeción al mismo el 30/05/14. 6) Art. III – Sección 3.03 – Cuentas del Proyecto. Parcialmente cumplida en ejercicios anteriores. Se procedió a las aperturas de la Cuenta Especial en Dólares, la Cuenta Operativa en Pesos de la UCAR y las Cuentas Operativas en Pesos para las Unidades de Chubut, Río Negro, Neuquén y Santa Cruz. No se ha cumplido con la apertura de una cuenta bancaria en Pesos para los fondos de la contraparte, de acuerdo a lo requerido en el Manual Operativo en el punto 2.4.1. “Sistemas de Cuentas Bancarias”. Cabe mencionar que el Proyecto nos informó que no se han producido modificaciones respecto a las cuentas del Programa durante el ejercicio auditado. Al respecto se informa que dada la conclusión del proyecto las cuentas han sido cerradas durante el mes de marzo de 2015 y los saldos devueltos a Tesorería General de la Nación. 11 7) Art. III – Sección 3.04. a) Disponibilidad de los Recursos del Préstamo con las provincias. Cumplida en ejercicios anteriores. Para el envío de Recursos del Préstamo a las Provincias del Chubut, Río Negro, Santa Cruz y Neuquén previamente se han firmado Convenios de Ejecución y Préstamo Subsidiario con cada una de esas Provincias. A la fecha de cierre de nuestras tareas de campo no se tuvo constancia de la formalización de la salida del Programa por parte de la Provincia de Santa Cruz, ni se había realizado la devolución de los fondos en poder de la Provincia dado el cierre de la cuenta corriente respectiva del 17/07/2013. 8) Art III- Sección 3.04.b) Disponibilidad de Recursos Adicionales. Cumplida. Al 31/12/14 se aportaron fondos de contrapartida local por $ 431.691,86 (USD 127.946,78), girados directamente a la Fundación ArgenINTA. Asimismo se efectuaron aportes provinciales por $ 9.029.130,22 (USD 1.560.679,23). 9) Art. III – Sección 3.06. Fecha de terminación del Proyecto. No hubo cambios en la fecha prevista durante el ejercicio auditado quedando como fecha de terminación del Programa el 31/03/2014 y fecha de cierre del Préstamo el 30/09/2014, de acuerdo a la información suministrada por el Proyecto. 10) Art. IV Sección 4.01 Seguimiento. Implementación de un sistema de gestión y contabilidad. Parcialmente cumplida en ejercicios anteriores. El Proyecto utiliza desde ejercicios anteriores el Sistema UEPEX. Asimismo se informó que los módulos del SIIG (Sistema Integral de Gestión) entraron en operación en el último periodo de ejecución del Programa por lo cual no se utiliza para el seguimiento del mismo. 12 11) Art. IV – Sección 4.02 Informes de Avance. Parcialmente cumplida y fuera de término. Se tuvo a la vista únicamente el Informe correspondiente al 1º semestre de 2014, presentado el 23/09/14, no constando la aprobación por parte del FIDA de dicho informe. 12) Art. IV – Sección 4.04 Informe Final del Proyecto. Cumplida. Se tuvo a la vista la versión del Informe Final del Proyecto, el cual fue enviado al FIDA con fecha 15/12/14, siendo aprobado el mismo por el Organismo Financiador con fecha 09/02/15. 13) Apéndice 2 – Asignación y retiro de los recursos del Préstamo. No habiéndose producido modificaciones a la matriz del Programa en el ejercicio auditado, el cuadro de las categorías de gastos admisibles para el financiamiento se encuentra definido de la siguiente manera: Categoría 1 2 3 4 5 6 Vehículos, maquinarias y Equipos Contratos y convenio de servicios Fondos de Capitalización Fondos de Promoción y contingencia Viáticos y pasajes Costos operativos Total 13 Cantidad Asignada del Préstamo (expresada en DEG) % de Gastos Admisibles que han de ser financiados 485.000 3.175.000 3.830.000 3.760.000 580.000 1.520.000 13.350.000 100 % sin impuestos 100 % sin impuestos 100 % sin impuestos 100 % sin impuestos 100 % sin impuestos 100 % sin impuestos 14) Apéndice 3 – Ejecución del proyecto. A) Organización y Administración en el ámbito nacional. Punto 3) Comité Asesor de Coordinación del Proyecto (CACP). Creación del Comité y sus reuniones semestrales. No hemos recibido información respecto al cumplimiento de este punto. Punto 4) Consejo de Coordinación (CCP). Creación del Consejo y sus reuniones cuatrimestrales. No hemos recibido información respecto al cumplimiento de este punto. Respecto de los dos puntos anteriores, el Proyecto nos informó que fueron eliminadas con la enmienda al Convenio de Préstamo, que fue confirmada por la República Argentina el 06/01/11. No obstante lo señalado en el párrafo anterior, nos fue suministrada una copia del acta de reunión del 15/03/14 de la Junta Coordinadora del Proyecto de la cual participaron los coordinadores de las provincias participantes y de la UCAR, es decir que se continuó con las reuniones, aún habiendo sido eliminadas. Punto 5) Coordinador Técnico (CTP). Selección y nombramiento. El proyecto informó que el Coordinador Técnico continúa siendo el mismo que durante el ejercicio anterior. B) Organización y Administración en el ámbito de las provincias patagónicas. Punto 7) Coordinador Provincial y Coordinador Ejecutivo Provincial Punto 8) Equipo técnico, célula de trabajo y supervisor territorial. Cumplida en ejercicios anteriores por las provincias participantes. 14 15) Convenios Subsidiarios: Cumplida en ejercicios anteriores. En ejercicios anteriores fueron suscriptos los Convenios de las provincias del Chubut, Río Negro, Neuquén y Santa Cruz. Tal lo mencionado en el punto 7) anterior, a la fecha de cierre de nuestras tareas de campo no se tuvo constancia de la formalización de la salida del Programa por parte de la Provincia de Santa Cruz. CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 26 de marzo de 2015 15 MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL “PROYECTO DE DESARROLLO RURAL DE LA PATAGONIA” CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 648-AR FIDA (Ejercicio Nº 8 finalizado el 31/12/14) El presente tiene por objeto elevar a consideración de la Dirección del Programa, observaciones y recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno vigente, que hemos considerado necesario informar para su conocimiento. . Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan. Entendemos que la implementación de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento de nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia. Teniendo en cuenta que al momento de la formulación del presente informe las actividades del proyecto habían finalizado, no se formulan recomendaciones a las observaciones contempladas en el presente. Por otra parte, y al sólo efecto de guiar la lectura de este informe, listamos a continuación aquellas observaciones que consideramos tienen mayor impacto y relevancia: Índice Título B.2 Estados Financieros – Pcia. de Santa Cruz B.4 Pcia. de Neuquen B.5 UCAR Fondos de Capitalización 16 A. OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS AL 31/12/14 CONVENIO DE ADMINISTRACIÓN DE FONDOS DE LA CONTRAPARTE NACIONAL CON FUNDACIÓN ARGENINTA 1) En el Acta Acuerdo en el punto 13.4, se intenta determinar a quién pertenecen los derechos “de autor, de patente, planos, diseños, especificaciones, estudios técnicos, informes y demás documentos y programas informáticos”, pero finalmente no se aclara quién es el titular de dichos derechos. 2) En el punto 3.6 se indica que “semanalmente la Fundación presentará a la UCAR una rendición de los gastos”, pero posteriormente en el Anexo III Administración Financiera, donde detallan las actividades de ArgenINTA, en ningún momento menciona esta obligación. Comentarios de la UCAR: Se toman en cuenta las observaciones. En tal sentido cabe destacar que con fecha 30 de septiembre 2011 se ha firmado una carta acuerdo con Fundación ArgenINTA administrada por la UCAR, exclusiva para PRODERPA. (Comentario del auditor: no procedente ya que no contesta lo observado). En cuanto a la rendición de gastos semanal cabe señalar que se hace aproximadamente una vez por mes o un poco más. Consultores 3) Los CV´s no tienen fecha de recepción por parte de la UCAR Comentarios de la UCAR: Se comenzó a implementar el sello de recepción del área de RRHH en las notas de presentación de CV para participar en los nuevos procesos de selección de consultores. Cabe aclarar, que los procesos analizados se tratan de recontrataciones, donde utilizan los CVs presentados en oportunidad de la primera selección. 17 B. OBSERVACIONES DEL EJERCICIO: 1 - CUENTAS BANCARIAS Cuentas UEP Cuenta Banco Patagonia Cta.Cte. en $ Nº 900002576 (Pcia. de Rìo Negro) 1. Se observa que varios pagos contabilizados el 30/01/2014 constan en el mayor de la cuenta 1.1.1.1.3.2.0.00, una parte por transferencia bancaria, y otra con cheque; a diferencia del extracto bancario que consta el débito totalmente con el cheque. 2. En la conciliación correspondiente a 06/2014 se observa lo siguiente: el cheque Nº 25718299 contabilizado el 12/06/2014 por $ 1.406.- a nombre de Iglesias Humberto, fue debitado por el banco el 17/06/2014 por $ 2.755,76, de lo que surge una diferencia de $1.349,76. Por la mencionada diferencia el proyecto debita el 12/06/2014 $1.406.a nombre de Bertorello Gustavo y toma como partida conciliatoria $ 56,24 (La que es debitada por el banco el 14/07/2014 por el concepto de transferencia a terceros). GASTOS BANCARIOS 3. Se observa que en las siguientes registraciones contables no se respetó la cronología numérica fecha: FECHA AD Nº 31/10/2014 7249 27/11/2014 7248 Comentarios de la UCAR: 1- Es correcta la apreciación, pero la misma no corresponde a un error de contabilización, sino que es la única manera de contabilizar saldos pendientes en las distintas transferencias recibidas y las cuales constan de distintas cotizaciones, motivo por el cual se desdoblan los importes para poder aplicar a las distintas pesificaciones. 18 2- La observación corresponde al reintegro de la comisión autorizada mediante Resolución nº 156/14, en donde se autoriza al Sr. Iglesias Humberto y al Sr. Bertorello Gustavo ambos por un importe de $ 1.406 cada uno correspondiente al reconocimiento de los pasajes para efectuar la comisión de servicios. En lugar de efectuar el reintegro a cada uno de los agentes se procedió a pagar por cuenta y orden a la firma Antique viajes por un monto de $ 2.755,76 (Total factura 2812,00 retención IB 56,24 pago ch 25718299 $ 2755,76) al no poder desglosar el cheque por cada uno de los beneficiarios y por un error administrativo se retuvo el 2% de ingresos brutos por un monto de $ 56,24. Al detectar esta falencia y al no corresponder la retención se procedió a efectuar el pago de $ 56,24 el mes siguiente 3- Es correcta la observación por un error de carga de los asientos de gastos bancarios de octubre y noviembre de 2014. 2- ESTADOS FINANCIEROS Saldo contable Provincia de Santa Cruz 4. Al cierre del ejercicio auditado se mantiene un saldo de anticipos por rendir, del cual no se ha recibido detalle sobre su composición dada la salida del Programa por parte de la Provincia. Comentarios de la UCAR: 4. Con respecto al saldo de anticipos a rendir, caja chica, y demás gastos registrados no rendidos por parte de la provincia se están iniciando gestiones ante Crédito Público del Ministerio de Economía y ante el FIDA para la correcta rendición/reintegro de dichos fondos. 3- PASAJES Y VIÁTICOS OBSERVACIONES GENERALES 5. Se han tenido a la vista liquidaciones de gastos firmadas sin aclaración 19 6. Se ha constatado la existencia de notas sin fecha. 7. No se acompañan las copias de los tickets de embarque en algunas AP. OBSERVACIONES PARTICULARES 8. AP 201400820 - PSICOTUR E.V.T. Factura “B” 002-00031410 $ 10.102,76 $ 3.486,44 – No se indica el destino del pasaje. Comentarios de la UCAR: 5. Se toma nota de la observación. 6. Se toma nota de la observación 7. Se toma nota de la observación. Asimismo se aclara que no se adjuntan los boarding pass únicamente en los casos donde el pasaje haya quedado abierto o el consultor haya extraviado los comprobantes en cuyo caso se adjunta nota firmada o de la empresa aérea. 8. Corresponde a un error de facturación, pues en todas las facturas se indica el destino del viaje. 4- UPE NEUQUÉN – FONDO CAPITALIZACIÓN PRODUCTIVA Cooperativa Agropecuaria, Comercializadora, Agroganadera para el desarrollo de Pequeños Productores Zona Centro A.P. 201400054 – $ 700.000,00 A.P. 201400193 – $ 800.000,00 A.P. 201400537 – $ 1.000.000,00 A.P. 201400538 – $ 528.413,25 A.P. 201400539 – $ 20 9.116,75 9. De la documentación tenida a la vista, no surge según Manual operativo, punto II Población objetivo, población meta y área de ejecución punto B. criterios de elegibilidad, la medición de los beneficiarios de acuerdo a su nivel de ingresos, a los efectos de la evaluación de los mismos. Comentarios de la UCAR: 9. Respecto del requerimiento sobre población objetivo, población meta y área de ejecución, cumplo en aclarar que dicha información se encuentra consignada en la documentación que forma parte del expediente 4343-000221/12, constando en el formulario de proyecto PRODERPA, en los formularios de caracterización de cada una de las organizaciones y grupos que integran el proyecto, a la vez que en el resumen ejecutivo y dictamen técnico del proyecto. Y que tanto el resumen ejecutivo como el dictamen técnico elaborado por el equipo técnico provincial, responde a la revisión de las fichas familiares que se han llenado para cumplimentar con los requerimientos del PRODERPA, siguiendo lo establecido en el Manual Operativo del Programa. En ese dictamen se da cuenta tanto de la población objetivo, como de la población meta y el área de ejecución de dicho proyecto, lo mismo que la evaluación del perfil de los beneficiarios. Dicha documentación no se vuelve a incluir en los expedientes de rendición de los proyectos (alcances), y es por ello que no se ha tenido a la vista. Respecto de las fichas familiares, se encuentran en los archivos de respaldo de la Unidad Provincial de Ejecución y a disposición para su evaluación. 1º Anticipo 1º Rendición: $ 662.001 10. Se abona honorarios como Coordinador al presidente de la Cooperativa $ 5.700 mensuales (a partir de abril/2013) que por la descripción de las tareas en el informe mensual, las mismas son netas de su función como presidente de la organización, además se le paga combustible de su vehículo particular. Los mismos deberían figurar como aportes de la Cooperativa. 21 11. En el caso de los honorarios de Carlos H. Aguilar tiene inicio de actividades 16/05/13, las facturas figuran impresas el 31/05/13 y factura el mes de Abril y Mayo. 12. En ningún caso de honorarios abonados se tuvo a la vista el pago del monotributo del mes correspondiente. 13. De acuerdo a la rendición analizada se observó la correcta incorporación de factura tipo A (Cooperativa Inscripta en IVA) pero se rindió por el total incluyendo el IVA, y que de acuerdo al convenio firmado “Condiciones Grales., Sección 4.10 inciso i) El gasto deberá cubrir el costo razonable (excluido impuestos)……” El monto de IVA rendido asciende a $ 59.064,75 Comentarios de la UCAR: 10. Respecto de las consideraciones sobre el informe técnico sobre la coordinación, se toman las consideraciones realizadas, que no reflejan la totalidad de las actividades realizadas en este aspecto. Asimismo se informa que desde el equipo técnico de la UPE se ha estado acompañando el proyecto de referencia, al igual que desde otras reparticiones de la Subsecretaría de Producción. Y a través de este acompañamiento se da cuenta de que el Coordinador tiene como funciones la gestión del proyecto, tanto en lo que respecta a la obra como a la ejecución de las capacitaciones y a la vinculación con la empresa constructora. Por otra parte se aclara, que según consta en el proyecto la movilidad de la coordinación esta contemplada en el mismo. 11. Las actividades el promotor Carlos Aguilar comenzaron en abril, luego del desembolso del proyecto. Sin embargo, se registraron demoras en la regularización de su situación ante la AFIP. 12. Sin respuesta 13. Sin respuesta. 1º Anticipo 2º Rendición: $ 382.768,92 14. En la contratación de la mano de obra para la construcción de un galpón para acopio y procesamiento de lanas y un edificio anexo para capacitación y albergue, de la factura 22 presentada por el proveedor, surge como inicio de actividades Junio/13, prácticamente con el inicio de la obra, no existiendo por lo tanto tiempo anterior de experiencia para realizar la obra. 15. Se rinden gastos bancarios (incluidos el IVA) y dada la características de los mismos deberían ser absorbidos por la cooperativa. 16. Al Igual que en el punto13. Anterior se abona IVA por $ 54.494,46 17. En esta rendición se abona también Impuesto a los Débitos Bancarios por $ 2.513,60 Comentarios de la UCAR: 14. Respecto de la constructora Maciel, Javier Roman y su experiencia en la realización de obras, se desconoce el por qué de la consignación del inicio de actividades en la factura. Sin embargo, cabe aclarar que la empresa tiene acabada experiencia en la materia. Ha sido ejecutora local de obras relacionadas con planes de vivienda Locales y también obras privadas. De todas maneras, según consta en el último certificado de obras, el avance de la mismas es cercano al 70%. 15. Sin respuesta 16. Asimismo informo que se adjunta una nota aclaratoria de la organización sobre las observaciones impositivas, en donde se deja constancia que los importes observados han sido contabilizados en el subsidiario de IVA compras como concepto no gravado en el IVA y por lo tanto no será utilizado como crédito fiscal 17. Sin respuesta. – FOCO CAPACITACIÓN Y ASISTENCIA TÉCNICA OBSERVACIONES GENERALES: 18. En varios casos la Orden de Pago Provincial (OP-Pcial) posee fecha anterior a la factura presentada por el consultor y/o a la aprobación del informe que libera su pago y/o del Formulario Provincial de Aprobación para imputar Presupuesto, Liquidación y Pago. 19. En algunos casos la OP-Pcial no posee firma del coordinador. 23 20. En distintos casos la constancia de retención de Ingresos Brutos que se le practica al consultor no posee firma del responsable, solo cuenta con sello. 21. La liquidación de pago en muchos casos no posee firma y/o sello del coordinador. 22. En dos casos la firma del contrato se celebra con posterioridad a la entrada en vigencia del mismo. 23. En varios casos la nota de elevación de la factura presentada por el consultor posee fecha anterior a la mencionada factura. 24. Se observa demoras en el reintegro de gastos de movilidad, ya que en muchos casos transcurre entre 3 y 4 meses, y en un caso 7 meses, desde la fecha a la que corresponde la rendición de gastos y la fecha de su efectivo pago (transferencia bancaria). 25. La registración contable de los gastos de combustible bajo análisis se lleva a cabo en una cuenta de Estudios, Servicios, Consultorías y Auditorías, siendo que el plan de cuentas contempla cuentas de Costos Operativos que reflejarían con mayor fidelidad la naturaleza del gasto. 26. Varios de los presupuestos presentados por la Asociaciones no tienen fecha de emisión. 27. En algunos Convenios de Asistencia se ha omitido establecer los plazos para la rendición de cuentas y la presentación de las fotocopias de los comprobantes. 28. Se presentan fotocopias de comprobantes (copia fiel) de muy difícil o imposible lectura. 29. En algunos expedientes no se encuentra adjunto el cuadro comparativo de ofertas. Comentarios de la UCAR: Se han verificado algunas de las observaciones y se toman a consideración para futuras intervenciones desde la UPEFE. Particularmente en el caso de las advertencias sobre presupuestos solicitados por las organizaciones, cabe aclarar que desde esta Unidad Provincial se ha acompañado a las mismas en el proceso de formulación, pero más cercanamente en la ejecución y la rendición de los proyectos. Es posible que algunos presupuestos tenga falencias, sin embargo debe reconocerse que la formulación y ejecución de los proyectos, ha constituido un aprendizaje para las 24 organizaciones y grupos de interés. Y que por lo tanto, ha sido un proceso muy positivo que aportó la capacidad de gestión y el empoderamiento de sus integrantes, dejando capacidades locales instaladas. OBSERVACIONES PARTICULARES: 30. CAITRUZ, Carmen: los comprobantes de pago de monotributo que presenta hace referencia únicamente al concepto de obra social. 31. CAMPOS Salva Susana: se observan hojas sin foliar en el expediente de pago. 32. LAFFAYE Guillermo: el informe presentado hace mención al periodo octubre 2013 cuando corresponde Enero 2014. 33. MACEDRA Guadalupe: se observa que se le retuvo RR.SS cuando corresponde II. BB. 34. de MEDINA Julia: se observa que el pago correspondiente a febrero 2014 se realiza mediante varias AP y es imputado contablemente a una cuenta distinta de la utilizada en los demás pagos. 35. BEBER José Gabriel: el informe del consultor correspondiente al mes de Marzo 2014 no cuenta con su aprobación, sólo menciona para su conocimiento e intervención. A.P. Nº 201400320 $ 2.180,00/ A.P. Nº 201400321 $ 2.932,92/ A.P. Nº 201400324 $ 2.165,00 36. La Solicitud de Viáticos y Formulario Provincial de Aprobación para imputar Presupuesto, Liquidación y Pago poseen fecha posterior a la Orden de Pago provincial, tal como se detalla a continuación: Solicitud de Formulario O. P. Viáticos Provincial Provincial 201400320 31/01/2014 31/01/2014 31/12/2013 201400301 31/01/2014 31/01/2014 31/12/2013 201400324 06/02/2014 06/02/2014 21/12/2013 A.P. Nº 25 A.P. Nº 201400990 $ 2.185,00/ A.P. Nº 201400993 $ 3.400,04 37. La Nota PRODERPA, elevada por el Coordinador Ejecutivo al Coordinador Administrativo, Contable y Financiero, solicitando reintegro de gastos de movilidad, posee en ambos casos el mismo número (208/2014) con distinta fecha (09/05/14 y 16/04/14 respectivamente). A.P. Nº 201401028$ 542,08 38. La transferencia bancaria es de fecha 03/06/2014 y la A.P. es posterior (04/06/2014). Comentarios de la UCAR: 30. Al momento de controlar el pago de los honorarios presentando el comprobante de pago de la obra social, se constató en el área correspondiente y se demostraba que estaba activo en el impuesto y además se comprobó en el sistema internet su situación ante la AFIP. 31 respecto de este expediente de pago se procedió a subsanar el error, foliando las hojas que habían quedado sin numerar. 32. Respecto de esta observación, se debe a un error de tipeo Todos los informes de los consultores especifican el mes de las actividades realizadas. 33. Por un error involuntario se asignó retención de RR.SS cuando correspondia IIBB no pudiendo subsanarla ya que dicha AP y Retención están rendidas al FIDA. 34. Se hace el pago en varias AP dado que se fueron utilizando todos los saldos de distintas transferencias para que queden cerradas. 35. Comentario no procedente ya que se mantiene lo observado: (El informe del consultor correspondiente al mes de Marzo de 2014 a fojas 1 se eleva para su intervención y conocimiento y en fojas 2 y 3 cuenta con su aprobación correspondiente..) 36. cabe aclarar en primer lugar que no se trata de una Solicitud de Viáticos, sino que corresponde a un reintegro de gastos, que además fueron aprobados. A la fecha en que llega el expediente para solicitar el reintegro, se encuentra el ejercicio 2013 habilitado para contabilizar, en la contabilidad provincial, (a diferencia de UEPEX que se 26 inhabilita al 31/12/2013) y como los gastos fueron realizados y devengados en el año 2013 en el mes de diciembre, se registran con presupuesto de ese año. 37. Por un error involuntario del área administrativa, ciertamente se le colocó el mismo número de nota. La Nota PRODERPA Nº 208 con fecha 16/04/14 corresponde al reintegro de los gastos de movilidad del mes de marzo y la Nota PRODERPA Nº 213 con fecha 09/05/14 al reintegro del mes de abril. 38. La razón por la cual se procedió a contabilizar un día después del pago fue por falta de sistema lo cual imposibilitó hacer dicha contabilización. Unidades Provinciales – ESTUDIOS, SERVICIOS, CONSULTORÍAS Y AUDITORÍAS. A.P. Nº 201401043 – Agrupación MAPUCHE HIENGUEIUAL $ 214.614,85 39. El informe técnico del Ingeniero Agrónomo que consta a fs.46, el Resumen Ejecutivo, y el Dictamen Técnico no tienen fecha de emisión. 40. Los Estados Contables que presenta la organización no se encuentran auditados ni poseen opinión profesional (solo poseen una Certificación Literal). 41. El Resumen Ejecutivo carece de firma del responsable. 42. La Nota PRODERPA Nº390/2013 solicita partida presupuestaria para este proyecto como “Fondo de Capitalización”, la Resolución 265/13 aprueba el proyecto como “fondo de capitalización para inversiones de uso colectivo para organizaciones (I.C.O.)”, el Convenio de Préstamo se titula “Convenio de Fondo de Capitalización, pero finalmente la operación se contabiliza como “Estudios, Servicios, Consultorías, y Auditorías”.- Comentarios de la UCAR: 39. El Dictamen y Resumen ejecutivo no tienen fecha, nunca la ponemos ya que van acompañados del Acta de Comité correspondiente, en la cual consta la fecha. 40. Los Estados contables están debidamente certificados por el Colegio Profesional correspondiente. Tenemos copia escaneada Nota del auditor: la certificación 27 profesional corresponde a la Certificación Literal del Balance, la cual no constituye auditoria y por lo tanto no contiene opinión. 41. El Resumen Ejecutivo acompaña al Dictamen Técnico, y se firma este último 42. Este proyecto es financiado y pagado con fondos provinciales (aporte local) y esta fuente local sólo cuenta con la partida como Estudios, servicios, consultorías y auditorías por esta razón no se imputa como fondo de Capitalización. – Grupo de Productores Familiares de Huecú $274.050,35 43. El tipo de Proyecto financiado corresponde a un Fondo de Capitalización (remodelación de una huerta, su ampliación, tecnificación del riego, cerco perimetral, etc.) y si embargo se contabilizó como Estudios, Servicios, Consultorías, y Auditorías 44. Entre los gastos bancarios que se rinden hay tres gastos que suman $35,88 que en realidad son créditos bancarios y no débitos, por lo que el Grupo debería reponer ese monto mediante depósito bancario en la cuenta del Proyecto. 45. En la factura B - 01 377 del 15/06/14 de Granja El Edén por $18.000.-, no se tuvo a la vista ni el recibo ni la transferencia por el pago efectuado. Comentarios de la UCAR: 43. Este proyecto es financiado y pagado con fondos provinciales (aporte local) y esta fuente local solo cuenta con la partida como Estudios, servicios, consultorías y auditorias por esta razón no se imputa como fondo de Capitalización. 44. Debido a los grandes desfasajes entre la aprobación del proyecto y su desembolso, esos recursos de capitalización que figuran entre los gastos bancarios fueron reasignados a compensar los aumentos de precios registrados en las compras de los insumos necesarios para la ejecución del proyecto. 45. Comentario no procedente: no responde a lo observado. (Respecto de la factura B – 01377, se remiten copia fiel de la misma que da cuenta que la mercadería ha sido entregada, y el extracto bancario que da cuenta de la transferencia efectivamente realizada.) 28 - V.P. Unidades Provinciales – SALARIOS Y VIÁTICOS A.P. Nº 201400341 $ 1.200.00 46. El viaje se realizó entre los días 20 al 24 de Enero 2014, en tanto que la solicitud de autorización es fecha posterior 29/01/2014. Comentarios de la UCAR: 46. La solicitud es posterior a la realización del viático ya que se trata de un reintegro de viáticos. 5- UCAR - FONDOS DE CAPITALIZACIÓN Observaciones generales: 47. Las Fotocopias tienen el sello de “es copia fiel de original” pero no hay ninguna firma de autoridad competente que lo avale. 48. No se encuentra firmada la recepción de los fondos en el recibo de pago de la AP 49. Se han incrementado los montos de los ANR solicitados sin que surja claramente el porcentual de aumento aplicado en cada caso. 50. No hay constancia de que las rendiciones se hayan recibido dentro de los plazos establecidos en la cláusula Quinta de los Convenios firmados. Comentarios de la UCAR: 47. Sin embargo se aclara que en general se toma como aval la firma y sello del funcionario que eleva la documentación como “copia fiel”, refrendando la nota de envío ó elevación. 29 48. Por tratarse de proyectos pagados desde UCAR (Buenos Aires), se constata y toma como recepción de los fondos la acreditación de los mismos en el extracto bancario de las cuentas de las organizaciones beneficiarias, remitido con la rendición de gastos correspondientes al proyecto financiado, y el débito en la cuenta del proyecto a nivel nacional. Impedimentos de lejanía con las organizaciones no permiten en todas las ocasiones obtener la firma en las autorizaciones emitidas por el sistema UEPEX. No obstante ello se acepta la observación. 49. Si bien no se identifica en el requerimiento el proyecto-ANR al que se refiere la observación, se informa que en todos los casos en los que hubo incremento del monto solicitado originalmente por las organizaciones de beneficiarios se ajustó a lo normado en el manual operativo del PRODERPA, capítulo VII “Financiamiento”, artículo n° 23 “Mecanismos de financiamiento”, página 157: “Los montos a transferir serán los consignados en el convenio. Estos podrán diferir, por aumentos en el precio de venta de los bienes/servicios a adquirir, en hasta en un 10% de los presentados inicialmente en el proyecto.” Esta medida contempla subsanar el incremento de los precios entre el tiempo en el que se presupuestaron (reflejado en las fichas de formulación) y la fecha efectiva de acreditación del financiamiento en la cuenta de las organizaciones. 50. Las rendiciones fueron recibidas en tiempo y forma según lo pautado, siendo el primer receptor la UPE responsable del proyecto. Existió un lapso de tiempo de trabajo entre las UPEs y las organizaciones debido a la evaluación de la demostración de gastos y la verificación de las inversiones realizadas. Luego de su análisis y no habiendo observaciones era remitido por la provincia para la conformidad y rendición por parte de la UCAR. Hubo pocos casos en los que las organizaciones beneficiarias solicitaron formalmente la extensión del plazo de rendición argumentando las razones de cada caso. 30 Observaciones particulares: - AP 201400034 Comunidad Mapuche Tehuelche Nahuelpan $ 136.000,00 51. En los datos de identificación de los integrantes del grupo, en algunos casos faltan datos, en otros están incompletos y en otros están arreglados sin salvar. 52. Si bien los números de orden con que se identifican a los integrantes de los grupos debería ser el mismo en cada una de las planillas adjuntas, los datos suministrados en las planillas: no respetan el orden, no hay la misma cantidad de beneficiarios en todas las planillas ni son los mismos participantes, ni se completan la totalidad de los datos requeridos. 53. No se informan todos los DNI de los beneficiarios. Comentarios de la UCAR: 51. Se acepta la observación, se trató de un error involuntario y se tendrá en cuenta para la confección de los formularios. 52. Se acepta la observación, se trató de un error involuntario y se tendrá en cuenta para la confección de los formularios. 53. Comentario no procedente ya que se mantiene lo observado . (Se adjunta la planilla de identificación de integrantes con los DNI de los beneficiarios). - FIDA CCS Unidad de Género AP 201401002 CD Nº 06/2014- “Taller Nº 2- Junio 2014 - Bariloche” $ 77.000.- AP 201401077 CD Nº 06/2014- “Taller Nº 2- Junio 2014 - Bariloche” $ 76.756.- 54. No se ha tenido a la vista la justificación por la que se ha hecho necesaria la realización de una Contratación Directa, en especial teniendo en cuenta que en este caso en particular, se trata de una ciudad turística que cuenta con un sinnúmero de establecimientos hoteleros capaces de brindar servicios como el requerido, por lo cual, 31 en principio no resultan claras las razones por las cuales no se ha efectuado la correspondiente compulsa de precios. Comentarios de la UCAR: Sin comentarios. CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 26 de marzo de 2015 32 DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL “PROYECTO DE DESARROLLO RURAL DE LA PATAGONIA” CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 648-AR FIDA (Ejercicio N° 8 finalizado el 31/12/14) Al Señor Secretario de Política Económica y Planificación del Desarrollo del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas. Como queda establecido en el respectivo dictamen, el examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos: a) Comparación de las cifras de los estados financieros con registros y planillas auxiliares. b) Cotejo de las acumulaciones de las transacciones del ejercicio contra los documentos que les dieron origen. c) Test o prueba de transacciones. d) Reconciliaciones bancarias. e) Confirmaciones a terceros. f) Análisis de la metodología de selección y contratación de consultoría. g) Análisis de legajos de adquisiciones. h) Visita en Neuquén: a la UEP a la Cooperativa Agropecuaria, Comercializadora, Agroganadera para el desarrollo de Pequeños Productores Zona Centro i) Otros procedimientos de control en la medida que se los consideró necesarios en las circunstancias, adaptándolos a la naturaleza específica de la actividad auditada. 33 El alcance del examen comprendió, entre otros: • 100% de los orígenes de fondos ingresados desde el inicio del Proyecto hasta el 31/12/14; y 36,40 % de las aplicaciones conforme el siguiente detalle: Rubros Aplicaciones al 31/12/2014 en $ % de Incidencia del rubro Muestra $ % Muestra Vehículos, Maquinarias y Equipos 1.569.449,00 5,09% 1.570.800,00 100%(*) Estudios, Servicios, Consultorías y auditorías 7.577.093,89 24,58% 1.607.652,08 21,22% 12.840.045,60 41,65% 6.580.791,60 51,25% Fondos de Capitalización: Transferencias Fondos de Promoción y Contingencias 2.102.687,95 6,82% 0,00 0,00% Salarios y Viáticos 1.877.292,77 6,09% 227.368,44 12,11% Costos Operativos 3.997.331,31 12,97% 371.004,36 9,28% Costos Financieros 862.422,48 2,80% 862.422,48 100,00% TOTAL 30.826.323,00 100,00% 11.220.038,96 36,40% (*)Nota aclaratoria: los montos de las columnas no coinciden por ajustes realizados con posterioridad a la determinación de muestras. CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 26 de marzo de 2015 34