INFORME DE DE AUDITORIA SOBRE CONSOLIDACION DE LA DEUDA PUBLICA DE OBRAS SANITARIAS DE LA NACION EN LIQUIDACION EXPEDIENTE N° 4595-95-5 1 INDICE 1. OBJETO DE LA AUDITORIA 3 2.ALCANCE DEL EXAMEN 4/5 3.ACLARACIONES PREVIAS 5/11 2. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 2 11 AL SEÑOR SECRETARIO DE HACIENDA DEL MINISTERIO DE ECONOMIA Lic. Mario Luis VICENS S. / D. En ejercicio de las facultades conferidas por el Artículo 118 de la Ley N° 24.156, la AUDITORIA GENERAL DE LA NACION ha procedido a realizar un examen en la Empresa OBRAS SANITARIAS DE LA NACION (e.l.), en ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA, con el objeto que se detalla en el apartado 1. siguiente. 1. OBJETO DE LA AUDITORIA Examen del proceso de consolidación aplicado a la deuda que la Empresa OBRAS SANITARIAS DE LA NACION (e.l.) reconoció a la firma EPYC - Empresa PAVIMENTADORA Y CONSTRUCTORA S.A., tramitada por Expediente N° 4595/95/5, en concepto del pago del certificado N° 48 por la liquidación final y cierre de cuenta del contrato "Saneamiento de Morón (Pcia. Bs. As.) cañerías de Impulsión de Parque Leloir a Morón", por $880.455,45. 3 2. ALCANCE DEL EXAMEN 2.1. El examen se realizó de conformidad con lo establecido en las normas de auditoría externa de la AUDITORIA GENERAL DE LA NACION aprobada por Resolución N° 145/93, dictada en función del artículo 119 inc. d. de la Ley N° 24156, habiéndose practicado los siguientes procedimientos: 2.1.1. Determinación del encuadre legal de la deuda en base a la aplicación de la Ley N° 23.982, Decretos Nros. 2140/91 - 211/92 y Resolución N° 10/93 - SIGEN 2.1.2. Verificación de la controversia administrativa tramitada por Expediente N° 294-88-8. 2.1.3. Verificación de los certificados de obra básicos y mayores costos del período Abril/84 a Octubre/87, en lo concerniente a importes básicos a reajustar y coeficientes de variación de costos e índices de costos financiero. 2.1.4. Recálculo de la deuda y su cotejo con las liquidaciones obrantes en el expediente. 2.1.5. Verificación del cumplimiento de la aplicación de la Ley N° 24.283. 2.1.6. Solicitud y análisis de los antecedentes respaldatorios y documentación faltante. 2.1.7. Verificación del cumplimiento del artículo 8 del Decreto N° 2140/91. 2.2. El alcance de las tareas determinadas, en el marco de la presente auditoría, se ha visto limitado por las siguientes circunstancias: 4 -No se pudo validar el monto de los certificados de la liquidación correspondiente a la "Actualización de los montos originados en la inflación creciente en 15 días del mes de ejecución" por un importe de $98.168. Las tareas de campo se desarrollaron entre el 21/10/99 y el 31/12/99. 3- ACLARACIONES PREVIAS Previo al análisis del proceso de consolidación, objeto de la presente auditoría , cabe aclarar que la Empresa Obras Sanitarias de la Nación fue declarada disuelta y en estado de liquidación, en órbita del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos de la Nación - Subsecretaría de Normalización Patrimonial -, por Resolución N° 906 de fecha 23 de Agosto de 1993 - MEyOySP. 3.1. Origen y encuadre legal de la deuda La acreencia reconocida a EPYC S.A., objeto de la presente consolidación, tiene su origen en la controversia administrativa tramitada por Expediente N° 294-88-8. Con fecha 22/12/86 la contratista, conforme lo establecido en el Art. 3° del Decreto N° 1619/86, denuncia la inadecuación del régimen contractual de obra. Con fundamento en el Art. 1° del Decreto N° 2875/75 reclama se aplique una nueva mecánica en el sistema de reajuste para corregir las distorsiones producidas en los siguientes conceptos: a) Inflación creciente en los últimos 15 días del mes de ejecución para las certificaciones anteriores al 15/06/85 ( período 04/84 a 10/87) b) Inflación superior a cero para las certificaciones posteriores al 15/06/85 (período 04/84 a 10/87). 5 c) Inequidad de la fórmula contractual para medir la variación de costos de la provisión de cañería, por los períodos 04/84 a 05/85 y, 10/86 a 12/86. Dicha petición fue rechazada en distintas oportunidades por el organismo deudor, con fundamento en la interpretación de un Acuerdo Transaccional celebrado entre EPYC S.A. y Obras Sanitarias de la Nación con fecha 14/7/86, que en su artículo 11 establecía ":..La contratista formula expresa y total renuncia de todo reclamo pendiente de causa anterior a la fecha vinculada al presente convenio por cualquier concepto, salvo lo referido a la aplicación del desagio al contrato de obra pública (Decretos Nrs. 1096/85, l725/85 y 2050/85)...", agregando además que "... lo establecido precedentemente no afecta los derechos que pudieren corresponderle a la contratista en virtud de la promulgación de disposiciones legales que se dictaren a partir de marzo 1986, las que serán aplicables en relación al contrato con los alcances y modalidades que en los mismos establezcan " En función del recurso planteado por la contratista con fecha 19/02/90, fueron elevadas las actuaciones al Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos, que mediante Resolución N° 1451 del 26/11/93, hizo lugar al recurso de alzada interpuesto. De los considerandos de la citada resolución se desprende "...Que las argumentaciones invocadas por la recurrente, así como los puntos de vista expuestos por la empresa han sido pormenorizadamente evaluados en el Dictamen de la ex Dirección General de Asuntos Jurídicos del ex Ministerio de Obras y Servicios Públicos- Expediente N° 293-88-1- del registro de la ex empresa Obras Sanitarias de la Nación ...", agregando que "...ante la analogía de las actuaciones citadas en el párrafo precedente corresponde resolver el recurso en el mismo sentido." 6 Notificadas las partes, se procedió a la confección del Certificado N° 48 de medición final y cierre de cuentas del contrato celebrado por Expediente N° 11.444 LP - 82 "Saneamiento de Morón (Pcía de Buenos Aires) cañería de impulsión de los Pozos de Parque Leloir a Morón", suscripto por el Presidente de la Firma reclamante y el Liquidador de Obras Sanitarias de la Nación. Su trámite de pago y consolidación se gestionó por Expediente N° 4595-95-5. El monto a consolidar por el presente reclamo, conforme surge de las planillas que conforman el citado Certificado N° 48 totalizó la suma de $1.251.551,53. El citado importe, en atención a lo aconsejado por la Comisión Fiscalizadora de la Sindicatura General de la Nación, sufrió una quita del 29,6509%. En consecuencia la suma reclamada, con la conformidad de la contratista quedo reducida a un importe total y definitivo de $880.455,45. Con lo precedentemente actuado, la intervención de los organismos de control con fecha 07/02/97, y cumplidos los requisitos formales del trámite, se procedió a la elevación de los requerimientos de pago al Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos para su cancelación. En consecuencia del análisis efectuado surge que la presente acreencia reúne los extremos previstos por el inciso a) del Artículo 1 de la Ley N° 23.982, ya que en los presentes actuados medió controversia administrativa, debiéndose emitir bonos a 16 años. 3.2. Recálculo de la deuda Del análisis del expediente surge que el monto a consolidar está compuesto por los siguientes conceptos: 7 a) Actualización de los montos originados en la inflación creciente en 15 $98.168,00 días del mes de ejecución b) Liquidación por diferencia en acopio de cañería, fórmula caño contra $980.755,74 caño $1.078.923,74 SUBTOTAL IVA 16% $172.627,79 TOTAL $1.251.551,53 En cumplimiento de lo señalado por la SIGEN, conforme se detalla en el punto 3.3 del presente informe, los citados importes han sufrido una quita del 29,6509%, quedando como importe definitivo a consolidar la suma de $880.455,45. Cabe señalar que, a fin de verificar el importe consolidado, esta auditoría efectuó el recálculo, partiendo de los certificados básicos objeto de reajuste, del cual surge el siguiente detalle: CONCEPTO: Monto S/liquidación original Monto definitivo (IVA incl.) (IVA incl., neto de quita 29,6509%). a)Actualización inflac. creciente 15 días 113.874,88 80.109,97 1.137.676,65 800.345,48 1.251.551,53 880.455.45 b)Liquidación diferencia acopio cañería TOTAL Como consecuencia de los cálculos practicados, se desprenden los siguientes resultados por orden de significatividad: 8 a) Liquidación por acopio de cañería por $800.345,48: representa razonablemente la deuda mantenida con la empresa acreedora. El importe es neto de la quita del 29,6509% practicada. b) Liquidación por actualización de los montos originados en la inflación creciente en 15 días del mes de ejecución: no se ha podido arribar a los montos de los certificados, excluida la mano de obra, tomados como base para la presente actualización. Por lo tanto, no se pudo validar la razonabilidad del monto reconocido de $80.109,97. Sin embargo, cabe destacar que el monto total de la diferencia por estos conceptos no es significativo, respecto del total de la deuda reconocida. Por último cabe señalar que, en ninguno de los actos administrativos obrantes en el expediente se incluyen dictámenes de las áreas técnicas respecto de la metodología de cálculo. Esta auditoría entiende que, previo a la liquidación de la deuda, el área técnica competente debió expedirse sobre el particular, para evitar equívocos y/o interpretaciones arbitrarias. 3.3. Cumplimiento de la Ley N° 24.283 En oportunidad de su intervención, con fecha 17/01/96 el Comité de Supervisión SIGEN N° 10/93 -Memorandum n° 2467/96 CS, manifestó "... debido a la modificación en la fórmula de ajuste, correspondería verificar que la actualización en tales términos no supere el precio de la obra a la fecha de corte, presentando una irrazonabilidad manifiesta en los términos del art. 8° del Decreto N° 794/94. A tales efectos resultaría necesario requerirle a la deudora que adjunte una memoria de calculo del proyecto con los costos vigentes a la fecha de corte 1/4/91" En respuesta el organismo auditado señaló que al ser los mayores costos liquidados conforme al Decreto N° 2348/76 y la actualización por la Ley N° 21.392, no era aplicable su similar N° 24.283, toda vez que la citada deuda se halla encuadrada en las exclusiones previstas en el art. 2° inc. c) de la Resolución N° 793/94 MEyOySP. 9 Mediante Providencia N° 21/96 la Comisión Fiscalizadora insistió en el requerimiento expresando "...siendo necesario recalcular en estos Autos el valor del requerimiento a la luz de la limitación prevista por la Ley preindicada, sin perjuicio de lo establecido por la Resolución ME N° 763/94; toda vez que debe prevalecer el art. 8° del Decreto N° 794 en el supuesto de irrazonabilidad manifiesta". Ante la respuesta del organismo, que manifestó no contar con la estructura técnica necesaria a los fines de cumplimentar con lo requerido, la Comisión Fiscalizadora por Nota N° 851/96CF, señaló la posibilidad de recurrir al procedimiento establecido en el punto III-4 del Memorando N° 100/94 que prevé la realización de una quita no inferior al 20% sobre el monto reclamado por la contratista. Con la conformidad de la Empresa acreedora, el monto reclamado de $1.251.551,53 se redujo a la suma de $880.455,45, dando cumplimiento a lo requerido por el organismo de control. Con lo precedentemente actuado esta auditoría entiende que se han cumplido los recaudos normativos vigentes en la materia. 3.4. Cumplimiento del art. 8° del Decreto N° 2140/91 El organismo auditado dio cumplimiento a la citada norma mediante el dictado de la Resolución n° 81451 de fecha 14/12/94, que aprobó el cursograma para la tramitación de los requerimientos de pago bajo el Régimen de Consolidación de Deudas regidos por la Ley N° 23.982. 10 De la verificación de las actuaciones se denota la participación de las distintas áreas involucradas en el circuito administrativo reglamentado, a saber: • Jurídicos • Contabilidad y Administración • Unidad de Auditoría Interna • SIGEN 4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES Por todo lo expuesto se concluye que la documentación e información verificada, excepto por lo especificado en los puntos 2.2. y 3.2.b) del presente informe, sustenta razonablemente el proceso de consolidación de la deuda reconocida por la Empresa OBRAS SANITARIAS DE LA NACION (e.l.) a EPYC S.A., por $880.455,45, ajustándose a la normativa que rige en la materia. Conforme lo expuesto en el último párrafo del punto 3.2., se recomienda que en los casos de readecuación de fórmulas intervenga el área técnica competente dictaminando sobre la procedencia de la metodología de cálculo. 5. LUGAR Y FECHA DE EMISIÓN DEL INFORME BUENOS AIRES, 11